Взаємозалік контрактів з нерезидентом: документи і податкові нюанси

На нашу думку, наразі для цілей валютного контролю залік зустрічних однорідних вимог неможливий за визначенням Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D1%81%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%87#Text):

"14-6. Банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог..."

Проте, у Вас договори не перебувають під валютним контролем:

1) договір на імпорт товару на умовах постоплати - не є об`єктом валютного контролю за визначенням Інструкції НБУ № 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%96%D1%81%D1%96#n15):

"6. Банк згідно з цією Інструкцією здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентом граничних строків розрахунків за:

...2) операцією резидента з імпорту товарів, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] нерезидентом не була здійснена поставка за операцією з імпорту товару з оформленням типів МД, зазначених у підпункті 3 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, та відображенням інформації про таке оформлення у реєстрі МД, або документів, зазначених у підпунктах 3, 4 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, або в банку немає інформації про здійснення поставки за такою операцією;"

2) договір з виплати бонусів дистриб`ютору розглядається як договір з надання маркетингових послуг

Послуги на експорт також не перебувають під валютним контролем за визначенням Постанови НБУ № 67 від 14.05.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0067500-19#Text):

"1. Установити, що граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, визначені в пункті 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 5 (зі змінами), та в пункті 14-2 постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року № 18 "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" (зі змінами), не поширюються на:

...5) послуги, роботи (крім транспортних послуг та/або робіт), права інтелектуальної власності та (або) інші немайнові права, що експортуються;"

Тому, формально обидва договори не перебувають під валютним контролем, і залік однорідних вимог (сплати грошових коштів) можливий на підставі ст. 601 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84#n3014).

Проте додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ

Щодо ПДВ

ПКУ визначає наступне в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги);"

Тому бонуси дистриб`ютерам що оплачені валютою, ДПСУ вважає, як оплату за маркетингові послуги

Послуги маркетингу (бонуси) мають місце постачання - місце де зареєстрований продавець послуг (Ви) за визначенням п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496), тому по таким послугам Ви маєте нараховувати ПДВ 20 %

Податок на прибуток

В податковому обліку операції відображаються за правилами бухобліку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!