Нарахування пайових внесків у житловому будівельному кооперативі: проводки та дати

Юридична особа Житлово будівельний кооператив згідно Договору про порядок сплати пайових внесків членом кооперативу зобов2язується за рахунок пайових внесків Пайовика збудувати багатоквартирний будинок і передати Пайовику квартиру в даному будинку. Якою проводкою провести нарахування даного пайового внеску і на яку дату?

МК

Максим, консультант

експерт

25.02.2026 | 18:31

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1. Нарахування зобов'язань членів ЖБК за пайовими внесками: (Д-т 311) (К-т 402).

Інструкція про застосування Плану рахунків (Наказ Мінфіну №291): https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0892-99

Визначає порядок використання рахунку 40 «Статутний капітал» (субрахунок 402 «Пайовий капітал»).

На субрахунку 402 "Пайовий капітал" відображається і узагальнюється інформація про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами. Пайовий капітал - це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для провадження його господарсько-фінансової діяльності. Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на субрахунку 402 "Пайовий капітал" обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства. Аналітичний облік за субрахунком 402 "Пайовий капітал" ведеться за видами капіталу."

Тобто, можна розуміти, що Кт 402 формується по факту внесення коштів в кооператив. Дані про пайові внесків по ЖБК не містяться ЄДР

Нарахування зобов'язань членів ЖБК за пайовими внесками здійснюється на основі первинних документів.

Бухгалтерські проводки:

Фактичне отримання внеску (сплата): (Д-т 311) (К-т 402).

2. Датою нарахування пайового внеску буде дата виникнення зобов'язання, а саме:

Зарахування пайового внеску на розрахунковий рахунок.

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» (ст. 9):https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155

Встановлює, що підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Для нарахування паю, у Вашому випадку, таким документом є квитанція про сплату внеску від пайовика та банківська виписка.

Важливо:

- Нарахування паю, як окрема операція відсутнє. Ви не робите проводку «нарахував - винен».
- Момент визнання капіталу: Дата виписки банку/квитанція про сплату.
- Документальне оформлення:Протокол загальних зборів (визначає «порядок»: скільки і коли треба платити).
- Банківська виписка (є первинним документом для проводки).
- Обов'язкове ведення реєстру пайовиків (аналітична таблиця), де Ви ведете облік: хто, скільки вніс і яка частка в об'єкті йому належить.

Раді допомогти, звертайтесь ще!