Питання податкових різниць та додатку АМ для ТОВ 2025 року

Так, ТОВ у 2025 році має право знову відмовитися від застосування податкових різниць (якщо дохід ≤ 40 млн грн), навіть якщо у 2024 році їх застосовувало, але лише за умови, що це буде перше рішення в межах нової безперервної сукупності років; у разі незастосування різниць додаток АМ не подається (крім обов’язкових різниць).

Відповідно до абзацу восьмого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 платник податку на прибуток, у якого річний дохід (визначений за правилами бухгалтерського обліку, за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, має право визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату на різниці, передбачені розд. ІІІ ПКУ.

Норма передбачає, що рішення про незастосування податкових різниць може бути прийняте не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій доходу менше 40 млн грн. При цьому ПКУ не містить заборони прийняти таке рішення у другому чи третьому році такої сукупності, навіть якщо у попередньому році різниці фактично застосовувалися.

Якщо у 2024 році дохід перевищував 40 млн грн, така безперервна сукупність років переривається. Відповідно, у 2025 році (за умови, що дохід за 2024 рік менше 40 млн грн) починається нова безперервна сукупність років, і ТОВ має право прийняти нове рішення про незастосування податкових різниць, зазначивши відповідну відмітку у декларації за 2025 рік.

Водночас навіть у разі незастосування різниць обов’язковими залишаються коригування, прямо передбачені ПКУ, а саме: на від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років, а також різниці, визначені п.п. 140.4.8, п.п. 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ.

Щодо додатка АМ: відповідно до п. 46.1 ПКУ додатки подаються лише у разі наявності показників для їх заповнення. Якщо платник прийняв рішення про незастосування податкових різниць та не здійснює коригувань за ст. 138 ПКУ (амортизаційні різниці), додаток АМ у складі річної декларації за 2025 рік не подається, за відсутності інших підстав для його заповнення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!