Коригування фінансового результату для ЗЕД: що потрібно знати

Так, коригування на 30% застосовується відповідно до пп. 140.5.4 (або 140.5.5¹ ПКУ - залежно від імпорту чи експорту), але його можна уникнути за наявності довідки про сплату нерезидентом корпоративного податку або звіту про відповідність ціни принципу «витягнутої руки».

Оскільки ТОВ перебуває на загальній системі оподаткування та добровільно застосовує податкові різниці, положення розділу ІІІ ПКУ щодо коригування фінансового результату є обов’язковими до застосування, навіть при доході менше 40 млн грн (пп. 134.1.1 ПКУ).

У разі здійснення операцій з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого постановою КМУ №480 від 04.07.2017 року, виникає обов’язок застосування 30% коригування фінансового результату відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ (для імпорту) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713або пп. 140.5.5¹ ПКУ (для експорту).

Збільшення фінансового результату здійснюється на 30% вартості придбаних (або реалізованих) товарів, робіт, послуг чи необоротних активів незалежно від того, чи вплинули вони фактично на бухгалтерський фінансовий результат у звітному періоді.

Водночас коригування можна не застосовувати за наявності довідки від нерезидента про сплату ним корпоративного податку у році здійснення операції. Вимоги до форми довідки законодавством не встановлені, однак вона має підтверджувати факт сплати корпоративного (прибуткового) податку нерезидентом у відповідній державі.

Таку довідку нерезидент повинен отримати у податковому органі своєї країни реєстрації (або іншому компетентному державному органі, що адмініструє корпоративний податок).

Довідка має бути належним чином легалізована (апостиль або консульська легалізація - залежно від країни) та перекладена українською мовою.

Якщо довідка про сплату корпоративного податку від нерезидента відсутня, уникнути 30% коригування можливо шляхом підготовки звіту, який підтверджує відповідність ціни принципу «витягнутої руки» (звичайної ціни).

Водночас слід враховувати, що за відсутності ділової мети в імпортній операції коригування здійснюється не в розмірі 30%, а на всю суму витрат за таким придбанням.

А також можна переглянути відео на ресурсі за посиланням https://7eminar.ua/events/3219/6379

Раді допомогти, звертайтесь ще!