Нарахування резерву сумнівних боргів: облік та фінзвітність на кінець року
Вірно, якщо підприємство лише нарахувало резерв сумнівних боргів, але не списувало дебіторську заборгованість, то цілком реальна ситуація, коли на кінець року є збиток.
Нарахування резерву сумнівних боргів відображається проведенням: Дт 944 "Сумнівні та безнадійні борги" Кт 38 "Резерв сумнівних боргів"
Тобто, нарахування резерву, це збільшення витрат в періоді нарахування резерву. Це означає, що рахунок 944 (витрати) закривається на фінрезультат через 791.
Тобто вкінці року у Вас проведення Дт 791 Кт 944, в результаті витрати збільшують дебет рахунку 791
якщо доходів менше, ніж витрат виникає дебетове сальдо 791 - негативний фінрезультат.
Рахунок 791 — це рахунок визначення фінансового результату. Він може мати кредитове сальдо - прибуток, дебетове сальдо - збиток. Тобто дебетове сальдо 791 — правильне, якщо витрати (у т.ч. резерв) перевищують доходи.
Після цього виконується закриття в рахунки нерозподіленого прибутку (непокритого збитку): якщо збиток, то Дт 442 Кт 791
Якщо підприємство застосовує податкові різниці, тоді в додатку РІ потрібно збільшити фінрезультат на суму створеного резерву (тобто обнулити витрати по резерву)
рядок: 2.1.2 додатку РІ на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України).
Тобто: фінрезультат збільшується, але резерв тимчасово не зменшує податок на прибуток.
Зменшення в додатку РІ буде лише коли: списується безнадійна дебіторка за визначенням безнадійної по п. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 РІ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
