Проводка кредитної лінії 5-7-9: короткостроковий чи довгостроковий кредит

Субрахунок 601 застосовується, якщо строк погашення до 12 місяців, субрахунок 501 — якщо строк перевищує 12 місяців.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text зобов’язання поділяються на довгострокові та поточні залежно від строку їх погашення.

Згідно з п. 4 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 довгострокові зобов’язання — це всі зобов’язання, які не є поточними. Поточними визнаються зобов’язання, що підлягають погашенню протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

— субрахунок 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» застосовується для обліку кредитів строком до 12 місяців;
— субрахунок 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті» — для кредитів строком понад 12 місяців.

Якщо за програмою «5-7-9%» банк перераховує кошти безпосередньо постачальнику, в обліку одночасно відображається погашення заборгованості перед постачальником та виникнення зобов’язання перед банком.

Проведення:
Оплата постачальнику за рахунок кредиту (строк ≤ 12 місяців) – Дт 631 – Кт 601
Оплата постачальнику за рахунок кредиту (строк > 12 місяців) – Дт 631 – Кт 501

Якщо кредит довгостроковий, частина заборгованості, що підлягає погашенню протягом наступних 12 місяців, на дату балансу переводиться до складу поточних зобов’язань:

Проведення:
Переведення частини довгострокового кредиту до поточної заборгованості – Дт 501 – Кт 611

Отже, визначальним є строк погашення конкретного зобов’язання згідно з кредитним договором або графіком повернення коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!