Використання податкових збитків у деклараціях за 2023-2025 роки
У 2024 році використали ці збитки частково для зменшення об'єкту оподаткування. У РІ показали цю частину витрат. Сплатили податок за результатами 2024 року, повністю збиткову не показували.
У 2025 році хочемо використати решту збитків 2023 року, відповідно їх покажемо у РІ та рядку 03 Декларації.
Чи вірно так робити? Що усі збитки 2023-го року ми не показали у декларації і відповідно решта збитків не перетікає у декларацію 2025-го року?
Ні, так не можна робити.
Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.
Для великих платників податку (тобто тих, які внесено до Реєстру великих платників) передбачено дещо інші правила. Але, оскільки Ви до них, судячи із запитання, не належите, то їх тут не згадуватимемо.
У додатку РІ для цієї "збиткової" різниці передбачено рядок 3.2.4.
Цю різниці застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні).
Загалом, податковий збиток із декларації за минулий рік платник має переносити на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік (квартальні платники це роблять одразу у деці за I поточного року, річні - тільки у деці за поточний рік). Тобто до декларації з податку на прибуток за 2025 рік попадає тільки податковий збиток за 2024 рік (його беруть із рядка 04 такої деки).
Якщо з якихось причин підприємство не скористалося раніше таким "збитковим" коригуванням (чи скористалося ним частково, як Ви), то в подальшому воно може його застосувати лише за допомогою виправлення помилки. Тобто просто взяти й включити податковий збиток, наприклад, за 2023 року в декларації за 2025 рік (тобто перестрибнувши 2024 рік) не можна. В такому разі треба спочатку подати уточненку до деки за 2024 рік і тільки після цього (звичайно, якщо й у деці за 2024 рік буде задекларовано збиток) можна тягнути податковий збиток до деки за 2025 рік.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Табелювання гіг-фахівців у Дія Сіті: практика і документи
Контроль відпрацьованих годин та оплата при зміненому графіку роботи
Законодавство про спрощення в первинній документації для ФОП і ТОВ
Підкажіть, будь ласка, чи прийнято закон про спрощення в первинці …
Проблеми з відображенням трудових відносин: що робити далі
Сплата ЄСВ при авансах: нюанси для працівників Дія Сіті
Кому з пенсіонерів необхідна ідентифікація в Пенсійному фонді
Документи для зберігання при нарахуванні заробітної плати
Вимоги до кухаря: медкомісія та інші обов’язкові аспекти роботи
Штрафні санкції за несвоєчасну сплату МПЗ для ФОП 2 групи
Запит щодо заповнення майнової декларації для ФОП 2 групи
Чи підлягає оподаткуванню підвал з комунікаціями
Правильне закриття Дт 6431 при переході на ПДВ системи
У 2025р ТОВ було на спр. системі оподаткування - 3гр без реєстрації …
Чи потрібно вказувати орендований земельний пай у декларації
