Витрати на благодійність: податкові різниці для підприємства у 2025 році

Щоб працював 8% ліміт витрат, треба щоб сума (вартість) допомоги, наданої благодійній організації перевищувала 4% оподатковуваного прибутку попереднього року.

Це передбачено п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221.

Судячи із запитання, оподатковуваний прибуток 2024 р. у Вас 243 тис грн. Значить 4% від нього становитиме 9720 грн. Ви ж протягом 2025 р. перерахували благодійній організації 130 тис грн. Тобто в сумі більшій за 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Тому в даному разі працює 8% ліміт.

Разом з тим, судячи із запитання, мова йде про операції щодо яких взагалі можна застосувати звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ. Останній дозволяє не застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ щодо сум коштів або товарів добровільно переданих окремим чітко визначеним категоріям отримувачів. Тобто, щоб увімкнулося «воєнне» звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ треба аби одночасно виконувалося три умови:

1) добровільно надаються кошти або товари;

2) отримувачами допомоги, зокрема, виступають: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужба України, МВС, Управління держохорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їхні з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, а також центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту;

3) мета перерахування коштів та/або передання товарів має бути така: для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією рф.
Відповідно до п. 1 Положення № 1052 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1052-2015-%D0%BF#n8 Державна служба України з надзвичайних ситуацій (ДСНС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра внутрішніх справ і який реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, захисту населення і територій від надзвичайних ситуацій та запобігання їх виникненню, ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій, рятувальної справи, гасіння пожеж, пожежної та техногенної безпеки, діяльності аварійно-рятувальних служб, а також гідрометеорологічної діяльності. Тобто, як бачите, ДСНС явно потрапляє під перелік отримувачів допомоги із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ.

Щодо допомоги благоійдні організації, то, судячи із запитання, Ви теж її надавали з метою допомоги ЗСУ. Через це до таких операцій теж формально можна застосувати звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ. Відповідно, якщо притримуватися такої позиції, то до таких операцій взагалі не треба застосовувати коригування. Тобто як їх показано в бухобліку, так вони й мають впливати на оподаткування. Інакше кажучи, у додатку РІ їх не треба показувати взагалі.

Разом з тим, їх довідково слід показувати у таблиці 6 додатка БД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!