Проблеми податкового обліку після закінчення амортизації генератора

Продовжити строк користування

Якщо генератором продовжуєте користуватися продовжте строк корисного використання. Продовжуйте облікувати об’єкт за кількістю, без вартості. Нараховувати амортизацію не потрібно, оскільки немає залишкової вартості, на яку можна було б нараховувати амортизацію.Рішення приймає комісія. Комісія враховує п. 25 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o121 очікуване використання об’єкта з урахуванням його потужності або продуктивності; передбачуваний фізичний і моральний знос; правові або інші обмеження за строками використання об’єкта й інші чинники.

Закріпити продовження строку корисного використання розпорядчим документом – наказом по підприємству (п. 23 НП(С)БО 7). У наказі посилаємося на рішення експертної комісії. Так доведете контролерам, що генератор використовуєте далі та обґрунтуєте поточні витрати на його експлуатацію та утримання (списання палива, ТО).

Продовження строку експлуатації – зміна облікових оцінок (п. 28 Методрекомендацій №561). Тож переглядати минулі періоди і перераховувати раніше нараховану амортизацію не потрібно. Жодних облікових записів на рахунка обліку ОЗ та накопиченої амортизації не виконуйте. Факт, що ОЗ перебувають на обліку у натуральному виразі підтвердить інвентарна картка обліку основних засобів або інший документ аналітичного обліку підприємства. Інформацію про замортизовані ОЗ, які продовжуєте експлуатувати розкрийте у примітках до фінзвітності (пп. 37.6 НП(С)БО 7).

У податковому обліку, якщо строк корисного використання об'єкта основних засобів в бухгалтерському обліку збільшується і стає більшим, ніж мінімально допустимі строки амортизації, встановлені ПКУ, то для розрахунку податкової амортизації використовується змінений бухгалтерський строк. Якщо ж бухгалтерський строк стає меншим, ніж мінімально допустимий податковий, то для податкової амортизації застосовуються строки, встановлені ПКУ (п.п. 138.3.3 ПКУ). Але він у Вас вже замортизований у податковому обліку тому амортизації не буде.

Можна спробувати нічого не робити, так наприклад в ІПК від 20.08.2020 № 3479/ІПК/99-00-05-05-02-06 податківці зазначали, що «якщо у податковому обліку залишкова вартість основних засобів, які призначені для використання у господарській діяльності, дорівнює нулю, то витрати на ремонт таких основних засобів відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку і Кодексом не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму таких витрат» Свіжіших нажаль ІПК немає, тому найбезпечніше це продовжити строк користування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!