Облік штрафних санкцій у підприємства на загальній системі оподаткування

Нарахування штрафних санкцій за рішенням господарського суду відображається у складі інших операційних витрат, а перерахування коштів приватному виконавцю — як погашення заборгованості.

Відповідно до ст. 549 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 штраф і пеня є видами неустойки. Витрати у вигляді визнаних штрафів включаються до складу інших операційних витрат згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Облік здійснюється відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, де субрахунок 948 «Визнані штрафи, пеня, неустойка» призначений для узагальнення інформації про суми визнаних підприємством штрафів та пені.

Проведення:

Нараховано штраф згідно з рішенням суду – Дт 948 – Кт 685

Нараховано основну винагороду приватного виконавця та витрати виконавчого провадження (на підставі постанови виконавця) – Дт 948 (або 949) – Кт 685

Перераховано кошти приватному виконавцю – Дт 685 – Кт 311

Витрати визнаються у періоді набрання рішенням законної сили або отримання виконавчого документа (п. 5 НП(С)БО 16).

Щодо податку на прибуток. Об’єкт оподаткування визначається за правилами ст. 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму штрафів і пені, нарахованих відповідно до законодавства контролюючими органами, згідно з пп. 140.5.11 ПКУ. Якщо штраф стягується на користь іншої юридичної особи за рішенням суду, спеціальної різниці ПКУ не встановлює (крім випадків, прямо визначених п. 140.5 ПКУ).

Щодо винагороди приватного виконавця. Приватний виконавець здійснює незалежну професійну діяльність відповідно до Закону України «Про виконавче провадження» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1404-19#n214. Згідно з п. 178.5 ст. 178 ПКУ, якщо самозайнята особа надала копію документа про взяття на облік (довідка за формою № 34-ОПП), податковий агент не утримує ПДФО та військовий збір із виплаченої винагороди.

Сума винагороди приватному виконавцю відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157» (дохід самозайнятої особи) відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ. Сума самого штрафу, яка перераховується виконавцю для подальшої передачі стягувачу-юридичній особі, у 4ДФ не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!