Відображення благодійної допомоги у податкових розрахунках для фізосіб

Так, благодійна організація зобов’язана відобразити у додатку 4ДФ всю персоніфіковану благодійну та гуманітарну допомогу, надану фізичним особам, із зазначенням відповідної ознаки доходу залежно від виду допомоги.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, подається відповідно до вимог Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Податкові агенти зобов’язані подавати розрахунок із додатком 4ДФ щодо всіх доходів, нарахованих фізичним особам, незалежно від того, оподатковуються вони чи ні.

Надання благодійної та гуманітарної допомоги фізичним особам є доходом у розумінні п. 164.1 ст. 164 ПКУ, тому підлягає відображенню у 4ДФ із персоніфікацією за РНОКПП. Відповідно до п. 70.12, 70.13 ст. 70 ПКУ є порушенням законодавства виплата доходу без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків або даних паспорта особи, яка офіційно відмовилась від РНОКПП.

Вибір ознаки доходу здійснюється залежно від підстави звільнення від оподаткування:

Нецільова благодійна допомога відображається з ознакою доходу «169» відповідно до пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ. У 2025 році не оподатковується сума в межах 4240 грн на рік. Сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО 18% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ) та військовим збором 5% згідно із Законом України від 25.07.2024 № 3619-ІХ.

Допомога постраждалим внаслідок збройної агресії РФ відображається з ознакою доходу «205» згідно з пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ. Така допомога не включається до оподатковуваного доходу в межах установлених норм.

Допомога військовослужбовцям для потреб оборони відображається з ознакою доходу також «205» відповідно до пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Цільова допомога на лікування відображається з ознакою доходу «143» згідно з пп. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 ПКУ за наявності підтвердних документів.

Оскільки у вашому випадку передача здійснюється у негрошовій формі (товари), у графах 3а та 3 додатка 4ДФ відображається вартість переданих ТМЦ за звичайною ціною (п. 164.5 ст. 164 ПКУ). У разі виникнення оподатковуваної частини доходу при нарахуванні ПДФО застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). Для військового збору коефіцієнт не застосовується, ставка у 2025 році — 5%.

У графах 4а та 4 зазначається сума нарахованого та утриманого ПДФО, у графах 5а та 5 — сума військового збору. Якщо допомога повністю звільнена від оподаткування — у цих графах зазначається «0». У графі 6 обов’язково вказується відповідна ознака доходу.

Документальне підтвердження надання допомоги повинно відповідати вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (ст. 9), тобто наявність первинних документів: відомість видачі з підписами отримувачів і РНОКПП, наказ керівника, акт приймання-передачі або накладна, а також документи, що підтверджують право на пільгу (за потреби).

Таким чином, у 4ДФ відображається кожна фізична особа окремим рядком із зазначенням повної вартості переданого товару та відповідної ознаки доходу, навіть якщо податки не утримуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!