Витрати на зразки товарів при розмитненні: облік і ПДВ

Донараховувати ПДВ не потрібно, а вартість відібраних митницею зразків включається до первісної вартості імпортованої партії товару.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text до первісної вартості запасів включаються інші витрати, безпосередньо пов’язані з їх придбанням та доведенням до стану, у якому вони придатні для використання за призначенням. Відбір проб митницею є обов’язковою процедурою в межах митного контролю.

Згідно зі ст. 356 Митного кодексу України посадові особи митних органів мають право брати проби (зразки) товарів для дослідження, а такі проби можуть не повертатися власнику. Отже, вибуття 0,5 кг товару відбулося в межах процедури імпорту та є невід’ємною частиною доведення товару до стану, придатного для використання.

У бухгалтерському обліку загальна вартість партії не змінюється, але зменшується кількість товару. Фактично собівартість одиниці товару, що залишився, збільшується.

Проведення:
Зменшено кількість товару в межах партії (перерозподіл вартості) – Дт 281 – Кт 281 (ручною операцією комплектаціїї змінити кількість на складі)
Якщо розмитнений товар вже реалізовано на момен списання зразків, тоді списати на собівартість реалізаціїї Дт902 Кт28 кількість 0,5 кг

відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Щодо ПДВ: компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text нараховуються лише у разі використання товарів у негосподарській діяльності або в операціях, що не є об’єктом оподаткування. Відбір проб митницею є частиною господарської діяльності з імпорту товарів, тому підстав для нарахування податкових зобов’язань немає.

Підставою для відображення операції в обліку є акт про взяття проб (зразків), складений митним органом відповідно до ст. 356 Митного кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!