Коли списувати заборгованість за послуги в разі банкрутства

Таку заборгованість Вам слід списати в дохід

Часто непогашену дебіторську заборгованість юрособи, що ліквідується, завчасно передають учасникам (власникам) через відступлення права вимоги. Тож така заборгованість продовжує своє існування і після ліквідації юрособи. Якщо кредитор ліквідований і правонаступництво за зобов’язанням перед ним не допускається, то таке зобов’язання припиняється неможливістю виконання ч. 1 ст. 609 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3035.

За бухгалтерськими правилами зобов’язання, що не підлягає погашенню на дату балансу, включають до складу доходів звітного періоду п. 5 П(С)БО 11 Зобов’язання - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31
Дата внесення запису про припинення підприємства внаслідок ліквідації до ЄДР є датою визнання доходу у кредитора покупця товару. Згідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 Списану заборгованість в обліку відображають на субрахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості». Дохід від списання кредиторської заборгованості відображається (Дт 685 Кт 717).

У разі якщо за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем (у тому числі ТОВ) на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку -покупцю (у тому числі ТОВ) необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було).ІПК ДПСУ від 05.11.2024 р. N 5128/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Тому якщо маєте інформацію про ліквідацію кредитора, потрібно списати заборгованість, визнавши її безнадійною, і відобразити дохід у період ліквідації кредитора. Для цього керівник підприємства видає наказ про списання кредиторської заборгованості. А бухгалтер на підставі цього наказу складає бухгалтерську довідку.
Списання кредиторської заборгованості для платників податку на прибуток збільшує об'єкт оподаткування виключно за правилами бухобліку (збільшується фінрезультат до оподаткування). Для тих платників, хто коригує фінрезультат через податкові різниці, жодних податкових коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!