Податки, звіти, перевірки… А гусь не нервує
Даруємо антистрес-іграшку до кожного квитка на Великий Бухгалтерський Семінар!
Облік фінансування філії нерезидента: ризики та податкові нюанси
Орг.-правова форма головної компанії — неприбут.організація.
Філія не має статусу неприбуткової, не є платником ПДВ.
Діяльність фінансується виключно головною компанією.
Кошти обліковуються на рахунку 683, без закриття на фін.результат на кінець року.
Просимо надати роз’яснення:
Чи є вірним облік фінансування на 683 без його закриття в кінці року?
Чи виникає дохід у розумінні подат. законодавства при отриманні фінансування від нерезидента?
Чи рекомендуєте Ви застосування принципу «витягнутої руки» до операцій фінансування філії з боку головної компанії?
Чи існують ризики, які необхідно врахувати з огляду на те, що філія не є плат.ПДВ?
Використання субрахунку 683 для відображення внутрішніх розрахунків є коректним, проте для цілей оподаткування філія (як постійне представництво) повинна формувати фінансовий результат (доходи та витрати).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840, субрахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» призначений для обліку розрахунків з філіями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремий баланс.
Якщо філія здійснює витрати (зарплата, оренда тощо), вони мають накопичуватися на рахунках витрат (92, 94). Якщо ці витрати не перекриваються доходами, у філії виникає збиток.
Однак, для цілей податкового обліку постійне представництво має прирівнюватися до незалежного підприємства. Тому просте накопичення коштів на 683 як заборгованості перед головною компанією без визнання доходу може призвести до викривлення податкової звітності, оскільки філія повинна відображати доходи та витрати.
Філія іноземної компанії, що здійснює господарську діяльність, є постійним представництвом нерезидента (пп. 14.1.193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).
Нерезиденти, які діють через постійні представництва, є платниками податку на прибуток (ПКУ, пп. 133.2.2).
Навіть якщо головна компанія є неприбутковою організацією за кордоном, її філія в Україні не отримує статус неприбутковості автоматично. Для цього вона має бути зареєстрована як окрема юридична особа в Україні та внесена до Реєстру неприбуткових установ (ПКУ, п. 133.4). Оскільки філія не є юрособою, вона зазвичай є платником податку на прибуток на загальних підставах.
Відповідно до пп. 141.4.7 ПКУ, постійне представництво визначає обсяг оподатковуваного прибутку згідно з принципом «витягнутої руки».
Це означає, що прибуток філії має відповідати прибутку незалежного підприємства, що здійснює таку саму діяльність у подібних умовах.
Навіть якщо філія отримує лише фінансування витрат, податкова може донарахувати «умовний прибуток» (маржу), який філія мала б отримати, якби була незалежним сервісним центром для головної компанії.
Кошти, що надходять від головної компанії на утримання філії, не є компенсацією вартості товарів чи послуг, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).
Однак, якщо філія почне надавати послуги третім особам (не головній компанії) і обсяг таких операцій перевищить 1 млн грн за останні 12 місяців, вона зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (ст. 181.1 ПКУ).
Рекомендуємо переконатися чи зареєстрована філія в органах ДПС саме як платник податку на прибуток (постійне представництво).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Кількість днів відпустки для вихователя дошкільного закладу
Підкажіть, будь ласка,
кількість днів щорічної основної відпустки для вихователя приватного дошкільного закладу, 2 група інвалідності, за 2023, 2024,2025,2026р…
Оподаткування ПДФО та ВЗ при добровільному медичному страхуванні працівників
Чи є помилкою автоматичне введення штрих-коду в ПРРО
Помилки у податковому розрахунку: штрафи та уточнення зарплати
Оплата оренди ФОП: можливості з особистої картки або готівкою
Чи можна оплатити з особистої картки? Або готівкою через касу, але у ФОП готівки на оренду по ПРРО не назбиралося…
Конфлікт підписів: заявка та наказ на відпустку співробітника
Наслідки розфіксації звіту ФОП для єдиного податку і ЄСВ
Дії компанії при мобілізації співробітника, який не виходить на зв'язок
Соціальна відпустка батька: код для Додатку 1 ЄСВ
Питання щодо оновлення критичності підприємства для військового обліку
Терміни сплати ЄСВ і звітування для ФОП 1 групи
Пільги для мобілізованих ФОП: чи зменшуються податкові зобов'язання
Зміна адреси ФОП: облік, КВЕД та подача заяви в податкову
Чи можна замінити журнал реєстрації наказів у кадровій справі
Коли подавати ліквідаційну звітність після припинення ФОП
коли потрібно подати лікві. звітність…
