🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Облік фінансування філії нерезидента: ризики та податкові нюанси
Орг.-правова форма головної компанії — неприбут.організація.
Філія не має статусу неприбуткової, не є платником ПДВ.
Діяльність фінансується виключно головною компанією.
Кошти обліковуються на рахунку 683, без закриття на фін.результат на кінець року.
Просимо надати роз’яснення:
Чи є вірним облік фінансування на 683 без його закриття в кінці року?
Чи виникає дохід у розумінні подат. законодавства при отриманні фінансування від нерезидента?
Чи рекомендуєте Ви застосування принципу «витягнутої руки» до операцій фінансування філії з боку головної компанії?
Чи існують ризики, які необхідно врахувати з огляду на те, що філія не є плат.ПДВ?
Використання субрахунку 683 для відображення внутрішніх розрахунків є коректним, проте для цілей оподаткування філія (як постійне представництво) повинна формувати фінансовий результат (доходи та витрати).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840, субрахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» призначений для обліку розрахунків з філіями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремий баланс.
Якщо філія здійснює витрати (зарплата, оренда тощо), вони мають накопичуватися на рахунках витрат (92, 94). Якщо ці витрати не перекриваються доходами, у філії виникає збиток.
Однак, для цілей податкового обліку постійне представництво має прирівнюватися до незалежного підприємства. Тому просте накопичення коштів на 683 як заборгованості перед головною компанією без визнання доходу може призвести до викривлення податкової звітності, оскільки філія повинна відображати доходи та витрати.
Філія іноземної компанії, що здійснює господарську діяльність, є постійним представництвом нерезидента (пп. 14.1.193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).
Нерезиденти, які діють через постійні представництва, є платниками податку на прибуток (ПКУ, пп. 133.2.2).
Навіть якщо головна компанія є неприбутковою організацією за кордоном, її філія в Україні не отримує статус неприбутковості автоматично. Для цього вона має бути зареєстрована як окрема юридична особа в Україні та внесена до Реєстру неприбуткових установ (ПКУ, п. 133.4). Оскільки філія не є юрособою, вона зазвичай є платником податку на прибуток на загальних підставах.
Відповідно до пп. 141.4.7 ПКУ, постійне представництво визначає обсяг оподатковуваного прибутку згідно з принципом «витягнутої руки».
Це означає, що прибуток філії має відповідати прибутку незалежного підприємства, що здійснює таку саму діяльність у подібних умовах.
Навіть якщо філія отримує лише фінансування витрат, податкова може донарахувати «умовний прибуток» (маржу), який філія мала б отримати, якби була незалежним сервісним центром для головної компанії.
Кошти, що надходять від головної компанії на утримання філії, не є компенсацією вартості товарів чи послуг, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).
Однак, якщо філія почне надавати послуги третім особам (не головній компанії) і обсяг таких операцій перевищить 1 млн грн за останні 12 місяців, вона зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (ст. 181.1 ПКУ).
Рекомендуємо переконатися чи зареєстрована філія в органах ДПС саме як платник податку на прибуток (постійне представництво).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Донарахування ЄСВ: чи потрібно при зарплаті менше мінімуму
Є відповідь АІ
Невідповідність граф митної декларації при експорті товарів
Подання 20-ОПП після виграшу аукціону на оренду землі
Чи потрібні видаткові накладні ФОП для отримання платежів
Можливість укладення договору позики між ФОП та компанією Польщі
Як уникнути копійок у ПДВ при розбивці оплат
Є відповідь АІ
Наслідки невиконання виконавчого провадження для юридичної особи
Чим загрожує невиконання виконавчого провадження для юридичної особи окрім штрафу…
Є відповідь АІ
Відображення утриманих аліментів у звіті: хто зазначає ІПН
Важливість кілометражу та документів у вантажних перевезеннях підприємства
2. Чи достатньо реєстру по наявних ттн та наказу по поїздках для потреб підприємства…
Правила розробки форми документа для списання пального підприємством
Який вичерпний перелік документів та обов’язкових реквізитів необхідний для підтвердження реальності…
Оптимізація обліку: питання щодо документів на паливно-мастильні матеріали
1.Лімітно-забірна картка на видачу ПММ це обов'язковий документ?
2.Чи є облікова картка тракториста-машиніста…
Проблеми з ліквідаційним звітом ФОП та подачею даних
Є відповідь АІ
Чи можливе сплачування податків при звільненні працівниці
Графік та табелювання менеджерів з роз'їзним характером роботи
Є відповідь АІ
Чи потрібно фіскалізувати оренду студії для отримання коштів
Проблеми з ПДВ: чи дійсні скановані документи з Медок
Вірність відображення орендної плати в акті та ПДВ
Проблеми з ПДВ: заблокована податкова через орендні операції
Нарахування ПДВ при відшкодуванні збитків: ключові дати та нюанси
на дату укладення договору?
на дату затвердження акту визнання…
Є відповідь АІ
