☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Облік фінансування філії нерезидента: ризики та податкові нюанси
Орг.-правова форма головної компанії — неприбут.організація.
Філія не має статусу неприбуткової, не є платником ПДВ.
Діяльність фінансується виключно головною компанією.
Кошти обліковуються на рахунку 683, без закриття на фін.результат на кінець року.
Просимо надати роз’яснення:
Чи є вірним облік фінансування на 683 без його закриття в кінці року?
Чи виникає дохід у розумінні подат. законодавства при отриманні фінансування від нерезидента?
Чи рекомендуєте Ви застосування принципу «витягнутої руки» до операцій фінансування філії з боку головної компанії?
Чи існують ризики, які необхідно врахувати з огляду на те, що філія не є плат.ПДВ?
Використання субрахунку 683 для відображення внутрішніх розрахунків є коректним, проте для цілей оподаткування філія (як постійне представництво) повинна формувати фінансовий результат (доходи та витрати).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840, субрахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» призначений для обліку розрахунків з філіями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремий баланс.
Якщо філія здійснює витрати (зарплата, оренда тощо), вони мають накопичуватися на рахунках витрат (92, 94). Якщо ці витрати не перекриваються доходами, у філії виникає збиток.
Однак, для цілей податкового обліку постійне представництво має прирівнюватися до незалежного підприємства. Тому просте накопичення коштів на 683 як заборгованості перед головною компанією без визнання доходу може призвести до викривлення податкової звітності, оскільки філія повинна відображати доходи та витрати.
Філія іноземної компанії, що здійснює господарську діяльність, є постійним представництвом нерезидента (пп. 14.1.193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).
Нерезиденти, які діють через постійні представництва, є платниками податку на прибуток (ПКУ, пп. 133.2.2).
Навіть якщо головна компанія є неприбутковою організацією за кордоном, її філія в Україні не отримує статус неприбутковості автоматично. Для цього вона має бути зареєстрована як окрема юридична особа в Україні та внесена до Реєстру неприбуткових установ (ПКУ, п. 133.4). Оскільки філія не є юрособою, вона зазвичай є платником податку на прибуток на загальних підставах.
Відповідно до пп. 141.4.7 ПКУ, постійне представництво визначає обсяг оподатковуваного прибутку згідно з принципом «витягнутої руки».
Це означає, що прибуток філії має відповідати прибутку незалежного підприємства, що здійснює таку саму діяльність у подібних умовах.
Навіть якщо філія отримує лише фінансування витрат, податкова може донарахувати «умовний прибуток» (маржу), який філія мала б отримати, якби була незалежним сервісним центром для головної компанії.
Кошти, що надходять від головної компанії на утримання філії, не є компенсацією вартості товарів чи послуг, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).
Однак, якщо філія почне надавати послуги третім особам (не головній компанії) і обсяг таких операцій перевищить 1 млн грн за останні 12 місяців, вона зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (ст. 181.1 ПКУ).
Рекомендуємо переконатися чи зареєстрована філія в органах ДПС саме як платник податку на прибуток (постійне представництво).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь АІ схвалено експертом
Визначення податкової інспекції для звіту по інвалідам підприємства
Як відобразити мобілізованого працівника у звітності ФОП
Відповідь АІ схвалено експертом
Податки для ФОП при оренді: ПДФО, ВЗ та ЄСВ
Правила заповнення об'єднаної звітності при дотяжці ЄСВ до мінімуму
Найманий працівник ФОП взяв 9 к.д відпустки без збереження. Його ЗП за липень склала 7086,26 грн.
В ряд.1 пишемо 7086,26, в ряд.2 - 8647,00, в т.ч. 2.1 - 7086,26, 2.3 -1560,74. В…
Вимоги ДСТУ для листування бюджетних установ: актуальні питання та зразки
Яку дату вказувати в ліквідаційній декларації ФОП
Підкажіть, будь ласка, щодо визначення дати державної реєстрації припинення ФОП для подання ліквідаційної звітності.
06.11.2026 о 23:20 через портал «Дія» було подано заяву на припинення підприємницької діяльності ФОП. У «Дії» відображається дата…
Облік земельних ділянок у декларації ФОП 4 групи 2026 року
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Як відзвітувати за минулі періоди ФОП на спрощеній системі
Помилки в об'єднаному звіті: лікарняні та заокруглення сум
Заповнення звіту про працевлаштування осіб з інвалідністю 2026 року
Технічна можливість реєстрації ФОП без адреси прописки через Дію
Виправлення помилки у нарахуванні лікарняних та зарплати
Питання про сплату ЄСВ для ФОП з чистим прибутком
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Податкові ризики при укладенні договорів з торговельними мережами
Розуміємо, що…
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Помилка в податковому розрахунку: виправлення типу нарахування 13
Практично в фіз-Д1 строка з тип нарах 13 це строка якою здійснено донарахування ЄСВ до мінімального в місяці нарахованих дектретних за відповідний…
Відповідь АІ схвалено експертом
ПДВ при готівкових витратах: облік пального та Укрпошти
Відповідь АІ схвалено експертом
