Утримання надмірно виплачених добових: нарахування та податки бухгалтеру

Якщо заява про утримання із зарплати подана працівником в межах строків повернення невикористаного авансу на відрядження, на нашу думку, оподаткування не виникає.

Повернення надміру витрачених коштів має відбутися до кінця місяця, що настає після місяця, в якому:

- завершено відрядження, або
- виконано доручення від імені того, хто видав кошти.
Для працівників бюджетних установ (органів влади, підприємств, що фінансуються з бюджету) порядок відрядження регулюється Інструкцією № 59, затвердженою наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59 (Інструкція №59).

Згідно з Інструкцією № 59:

- після повернення з відрядження працівник має до 5 банківських днів подати звіт про витрати;
- якщо аванс був у готівці, звіт треба подати і повернути залишок до 3 банківських днів після повернення.
Кошти, які не були повернені вчасно, вважаються надміру витраченими і підлягають оподаткуванню.

(https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/936744.html)

На нашу думку, якщо працівник подав заяву про утримання із зарплати зайвого авансу на відрядження у межах зазначених строків, оподаткування не виникає. Але ми б рекомендували отримати ІПК від ДПС щодо цієї ситуації, щоб мати впевненість у правильності своїх дій.

Якщо ж заява подана з порушенням строків повернення авансу, утримується із зарплати і невикористаний аванс і ПДФО та ВЗ:

Дт 661 ... Кт 3721 - 900,00

Дт 661 ... Кт 6411 - 900*1,219512*18%=197,56

Дт 661 ... Кт 642 - 900*5%=45,00

Раді допомогти, звертайтесь ще!