Облік витрат на безкоштовні додаткові ремонтні роботи підприємства

Так, якщо додаткові безоплатні роботи не є гарантійними та не передбачені договором, виникає ризик визнання їх безоплатно наданими послугами з донарахуванням ПДВ на мінімальну базу, тому доцільно врегулювати це через гарантійні умови

Якщо додаткові ремонтні роботи виконуються після підписання акта та не є гарантійними і не передбачені умовами договору, така операція може бути розцінена як безоплатне надання послуг.

Відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачання послуг включає будь-яку операцію з надання послуг, у тому числі безоплатно. Згідно з п. 185.1 ПКУ така операція є об’єктом оподаткування ПДВ.

База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ - не нижче звичайної ціни (для самостійно виготовлених послуг - не нижче собівартості). Отже, навіть якщо оплати немає, ПДВ необхідно нарахувати виходячи з мінімальної бази (собівартості таких робіт).

Крім того, відсутність зв’язку з господарською діяльністю може створити ризик застосування п. 198.5 ПКУ (нарахування компенсуючих податкових зобов’язань), якщо податковий орган визнає, що такі роботи не спрямовані на отримання доходу.

Саме тому безпечніше передбачити у договорі гарантійний строк або післяремонтне сервісне обслуговування. У такому випадку додаткові виїзди будуть виконанням гарантійних зобов’язань, а не окремою безоплатною послугою.

Згідно з п. 13 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4 у разі надання гарантії підприємство повинно створювати забезпечення на виконання гарантійних зобов’язань. Використання такого забезпечення здійснюється відповідно до п. 16 НП(С)БО 11 виключно для покриття гарантійних витрат.

Документально доцільно оформлювати кожен випадок: заявка замовника, акт виконаних гарантійних робіт, посилання на гарантійні умови договору. Це підтверджує господарський характер операції та зменшує ризик перекваліфікації в безоплатне постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!