Зміни у фінансовій звітності та резерві відпусток підприємства 2025 року

Ми звітуємо за 2025 рік фінзфітність як мікро (1-мс,2-мс) - так, вірно.

Декларацію ПнП подаємо із різницями , бо дохід більше 40 млн. грн.за 2025 р, а з 1 кв. 2026 звітуємо щоквартально з різницями, вірно я розумію - вірно.

Згідно з ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 категорія підприємства змінюється, якщо воно не відповідає критеріям своєї групи протягом двох років поспіль.

Якщо 2025 рік — це лише перший рік, коли ваші показники відповідають «малому» підприємству, то для цілей обліку та звітності ви все ще вважаєтеся мікропідприємством у 2025 та 2026 роках.
Мікропідприємства мають право не створювати забезпечення (резерв) на виплату відпусток (п. 7 розд. I НП(С)БО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00).
Якщо ви все ж вирішили створювати резерв або вже стали «малим» підприємством (після двох років відповідності критеріям), ви зобов’язані нараховувати резерв згідно з п. 7 НП(С)БО 26.

Оскільки працівники не ходили у відпустки три роки, у підприємства накопичилося зобов’язання перед ними.

Якщо ви раніше не створювали резерв, але тепер починаєте це робити, суму резерву за минулі роки (2023–2025) потрібно нарахувати через коригування сальдо нерозподіленого прибутку, проведення: Дт 44 — Кт 471. Це робиться одноразово на дату прийняття рішення про створення резерву (наприклад, на 01.01.2026) для відображення накопиченого боргу перед працівниками.

Резерв на поточний рік не нараховується одним махом у грудні. Він нараховується щомісяця протягом усього 2026 року (п. 13 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00). Для цього слід скласти графік відпусток на 2026 рік.
Розрахувати коефіцієнт (відсоток) резерву:Коефіцієнт = Планова сума відпусткових на рік / Плановий річний фонд оплати праці.
Щомісячне нарахування у 2026 році: Сума резерву = Фактична зарплата за місяць × Коефіцієнт × 1,22 (де 1,22 — коефіцієнт, що враховує ЄСВ 22%, за потреба розраховуєте на 8,41%).
Проведення: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

Коли працівник фактично піде у відпустку в 2026 році (неважливо, за який рік — 2023 чи 2026), ви використовуєте вже створений резерв:

Нарахування відпускних: Дт 471 — Кт 661.
Нарахування ЄСВ на відпускні: Дт 471 — Кт 651.

Якщо суми створеного резерву (рахунок 471) не вистачить для оплати відпустки (наприклад, через різке підвищення зарплати), різниця списується безпосередньо на витрати періоду: Дт 23, 91–94 — Кт 661, 651.

Раді допомогти, звертайтесь ще!