Наслідки придбання авто для продажу ФОП на другій групі

ФОП на 2 групі ЄП може купити авто з рахунку ФОП, але продати таке авто він може лише як фізособа.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи та доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Тому, ФОП не включає отримані кошти від продажу такого авто до свого доходу на ЄП і не сплачує з них ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

ФОП на ЄП не має права здійснювати продаж автомобілів як ФОП за КВЕД 45.11, оскільки КВЕД 45.11 заборонений на ЄП. Згідно п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники ЄП не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Автомобілі відносяться до підакцизних товарів згідно п. 215.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5483 Тому, ФОП на ЄП не може здійснювати діяльність за КВЕД 45.11 і не може продати автомобіль як ФОП на ЄП.

Така діяльність загрожує ФОП позбавлення статусу платника ЄП заднім числом згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, якщо під час перевірки ДПС виявить, що ФОП займається продажем підакцизних товарів (автомобілів).

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182

Тому якщо ФОП продасть за рік одне легкове авто, то дохід від такого продажу не буде оподатковуватись ПДФО та ВЗ (п. 173.2 ПКУ). Якщо буде продане друге авто з рік, то ПДФО буде 5 % і ВЗ 5 %, якщо 3 і більше авто – ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Тому якщо авто буде продано фізособою, то ніякого порушення умов перебування на ЄП не буде.

Але фізособі потрібно буде відобразити дохід отриманий від продажу такого авто у декларації про майновий стан та доходи за звітний рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!