Чи необхідно мікропідприємству заповнювати додаток РІ за боргами

Так, підприємство повинно заповнити додаток РІ на суму отриманої оплати без ПДВ, оскільки перехідні різниці за п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ застосовуються всіма платниками податку на прибуток, незалежно від статусу мікропідприємства та рішення не застосовувати різниці.

Якщо відвантаження (надання послуг) відбулося під час перебування підприємства на єдиному податку, а оплата надійшла вже після переходу на загальну систему, виникає перехідна операція.

Оскільки відповідно до п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 єдиноподатники визначають дохід за касовим методом, при відвантаженні на ЄП дохід не виникає - він з’являється лише при надходженні коштів. Якщо ж оплата надходить уже після переходу на податок на прибуток, то в бухобліку вона не формує дохід, адже згідно з принципом нарахування дохід визнається в момент відвантаження, а не оплати.

Тому для того щоб така операція була врахована в оподаткуванні податком на прибуток, застосовуються спеціальні перехідні різниці, передбачені п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Зокрема, при отриманні оплати після переходу на загальну систему фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму отриманих коштів (рядок 4.1.5.1 додатка РІ).

Одночасно фінансовий результат зменшується на суму собівартості реалізованих товарів (робіт, послуг), яка була врахована у витратах у період перебування на ЄП (рядок 4.2.5.1 додатка РІ).

Таким чином, після переходу на податок на прибуток оподатковується не вся сума отриманої оплати, а фінансовий результат від операції - тобто різниця між доходом і витратами (прибуток), що відповідає загальним правилам оподаткування прибутківців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!