Облік витрат на сертифікат ISO та щорічний аудит підприємства

Витрати на отримання сертифіката ISO відображаються як нематеріальний актив з амортизацією протягом строку його дії (3 роки), а витрати на щорічний аудит - як витрати майбутніх періодів із рівномірним списанням протягом строку дії сертифіката, що залишився.

Витрати на отримання сертифіката ISO для участі в тендерах у бухгалтерському обліку визнаються нематеріальним активом відповідно до п. 4 ПСБО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o4, оскільки сертифікат не має матеріальної форми, є ідентифікованим, контролюється підприємством та приносить майбутні економічні вигоди (зокрема, можливість участі у тендерах).

Первісна вартість такого нематеріального активу формується згідно з пп. 10, 11 ПСБО 8 та п. 2.5 Методрекомендацій № 1327 і включає витрати на його придбання та інші безпосередні витрати, пов’язані з доведенням до стану придатності для використання; облік ведеться через субрахунок 154 «Придбання (створення) НМА» з подальшим зарахуванням на субрахунок 127 «Інші нематеріальні активи».

Амортизація нараховується протягом строку корисного використання, встановленого підприємством при визнанні активу, відповідно до п. 25 ПСБО 8 та п. 5.1 Методрекомендацій № 1327; у випадку сертифіката ISO - протягом строку його дії (як правило, 3 роки) із щомісячним віднесенням суми амортизації до складу витрат (рахунки 92 або 93 - залежно від напряму діяльності).

Витрати на проведення щорічного інспекційного аудиту не формують новий нематеріальний актив, а обліковуються як витрати майбутніх періодів на рахунку 39, оскільки вони забезпечують підтвердження чинності вже отриманого сертифіката.

Списання витрат на щорічний аудит здійснюється рівномірно протягом строку дії сертифіката, що залишився: після першого аудиту - протягом двох років, після другого - протягом одного року, із віднесенням до складу адміністративних або збутових витрат.

У податковому обліку податку на прибуток малодохідні платники (які не застосовують різниці) відображають такі операції за правилами бухгалтерського обліку, тоді як високодохідні платники амортизують сертифікат як об’єкт нематеріальних активів (група 6 НМА) відповідно до п.п. 138.3.4 ПКУ з коригуванням фінансового результату згідно з пп. 138.1 та 138.2 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!