Оподаткування реклами на Google для програмного забезпечення у 2026 році

Розміщення рекламної інформації у бухгалтерському обліку визнається витратами та відноситься до витрат на збут — Дт 93.(ПСБО 16)

Водночас має значення, хто є контрагентом. Отримання рекламних послуг відповідно до п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text визначається за місцезнаходженням замовника, тобто послуги вважаються отриманими на митній території України. Тому, якщо контрагент — нерезидент, виникає обов’язок нарахувати ПДВ з вартості таких послуг за ст. 208 ПКУ та зареєструвати податкову накладну з типом причини «14», яка включається до податкових зобов’язань платника та одночасно (у разі своєчасної реєстрації) до податкового кредиту.

Щодо Google: на ринку України діє українське підприємство ТОВ «Гугл», код ЄДРПОУ 35252040, яке є платником ПДВ (ІПН 352520426592, дата реєстрації платником ПДВ 17.08.2007). Якщо договір укладено саме з ним і підприємство сплачує за послуги цій юридичній особі, підстав для самостійного нарахування ПДВ немає, оскільки послуги отримуються на території України від резидента. Підприємство отримує податковий кредит на підставі зареєстрованої ТОВ «Гугл» податкової накладної. Ця компанія виставляє звичайні рахунки-фактури та надає акти виконаних робіт. Це українська компанія, і жодних особливостей обліку розрахунків із нею немає — це звичайні рекламні послуги з ПДВ.

Однак існує й міжнародний «Google», який об’єднує кілька компаній: Google LLC (м. Маунтін-В’ю, США), Google Asia Pacific Pte. Limited (Сінгапур), Google Ireland Limited та Google Commerce Limited (м. Дублін, Ірландія).

Якщо українське підприємство укладає договір із міжнародним офісом Google, найімовірніше це буде ірландський офіс, оскільки саме він традиційно обслуговує європейські країни. Якщо угоду укладено з ірландською компанією Google і оплата за послуги реклами списується на її користь (що видно у виписці банку), тоді підприємство повинно складати податкові накладні за правилом першої події. Якщо акти у звичному розумінні не надаються, перша подія визначається або за фактом надання послуг (місяць розміщення реклами), або за фактом передоплати.ї. Реєструвати податкові накладні слід у загальні строки, у декларації з ПДВ податкові зобов’язання відображаються у рядку 4, а податковий кредит — у рядку 6.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!