ПДВ при отриманні ліцензії від нерезидента: обов'язки та права

Так, у резидента України виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Отримувач послуги повинен скласти та зареєструвати податкову накладну з типом причини «14», яка дає право на податковий кредит.

Місце постачання послуг із надання майнових прав інтелектуальної власності або електронних послуг визначається за місцем реєстрації їх отримувача (пп. «а» пп. 186.3 та пп. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Оскільки отримувачем є резидент України, місце постачання розташоване на митній території України, що робить операцію об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 платежі за придбання примірників програмного забезпечення (ПЗ) для використання за функціональним призначенням або для подальшого перепродажу не вважаються роялті. Оскільки ПЗ використовується як складова частина продукту для подальшої реалізації, така операція для цілей оподаткування класифікується як отримання послуг (електронних послуг або послуг у сфері інформатизації).

Відповідальність за нарахування та сплату ПДВ при отриманні послуг від нерезидента покладається на отримувача-резидента (п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380).

Тобто, резидент — платник ПДВ зобов'язаний скласти ПН на суму нарахованих зобов'язань. У такій ПН зазначається тип причини «14» (Складена отримувачем послуг від нерезидента).

Зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для включення суми ПДВ до складу податкового кредиту (пп. «в» п. 198.1 та п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Оскільки ПЗ включається до собівартості кінцевого продукту, продаж якого оподатковується ПДВ, право на податковий кредит зберігається у повному обсязі, а компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!