Страхування автомобілів як забезпечення: ПДВ та рахунок на витрати

У податковій накладній на суму відшкодування витрат зі страхування рекомендується зазначати код ДКПП 66.19 («Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення»). Операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Хоча самі послуги зі страхування та перестрахування не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.3, ця пільга стосується лише операцій, що здійснюються безпосередньо страховиками (страховими компаніями).

Коли Підприємство А (яке не є страховиком) виставляє Підприємству Б рахунок на відшкодування витрат, воно фактично отримує компенсацію за надання послуги із забезпечення зобов'язання (майнова порука/гарантія). Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ включаються будь-які кошти, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Оскільки Підприємство А не має ліцензії на страхування, воно не може використовувати код 65.12 (послуги зі страхування). Відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП 016:2010), послуги з надання порук та гарантій, а також інша допоміжна діяльність у сфері фінансового посередництва, класифікуються за кодом 66.19.

Раді допомогти, звертайтесь ще!