Податкові наслідки списання безнадійної заборгованості для підприємств

В бухобліку безнадійну заборгованість можна списати.

В бухгалтерському обліку можна списати дебіторську заборгованість у зв'язку із віднесенням до безнадійної.

Відповідно до п. 11 НПСБО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 дебіторську заборгованість вилучають з активів у разі визнання її безнадійною.
Пункт 4 НПСБО 10 визначає безнадійною дебіторською заборгованостю заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

Тому в обліку заборгованість списується:

за рахунок резерву сумнівних боргів (якщо він створювався), або безпосередньо на витрати (Дт 944), якщо резерв не формувався.

Для платників податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, списання в податковому обліку відображається за правилами бухобліку.

Для платників, які коригують фінрезультат заборгованість в податковому обліку можна списати, якщо вона відповідає озакам безнадійної за ПКУ.

Для цілей податку на прибуток заборгованість визнається безнадійною, якщо вона відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n271. Найпоширеніші підстави — сплив строку позовної давності за пп. «а» пп. 14.1.11, банкрутство, ліквідація юрособи та інші.

Якщо хочете списати за ознакою спливу терміну давності, то варто врахувати наступне:
Відповідно до п. 12 та п. 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України, перебіг позовної давності був зупинений:
через карантин — з 02.04.2020 по 30.06.2023;через воєнний стан — з 24.02.2022 по 03.09.2025.Оскільки рішення суду було прийняте 12.03.2021 (у період дії «заморозки»), відлік загального строку давності зг ст. 257 ЦКУ фактично не розпочинався до моменту відновлення строків.
Відновлення перебігу строків відбулося 04.09.2025.

Стосовно ПДВ:

• якщо це товарна заборгованість (ви заплатили аванс постачальнику і поставки так і не було), і при оплаті отримали податкову накладну, яку включили до податкового кредиту, то зараз списуючи таку заборгованість слід нарахувати компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ.
• якщо це грошова заборгованість (ви відвантажили продукцію і не отримали оплати від покупця), то нажаль скоригувати зобов'язання не можна, оскільки відсутні підстави для коригування визначені п. 192 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!