Уточнення декларацій з податку при помилках у фінзвітності 2025 року

Добрий день. ТОВ за 1 квартал, півріччя та 9 місяців 2025 року подавав в декларації з податку на прибуток і фінансовій звітності прибуток, хоча насправді був збиток. За рік вийшов прибуток. Чи потрібно подавати уточнюючі декларації з податку на прибуток за 1 квартал, півріччя і 9 місяців 2025 року, щоб врахувати витрати, які не були враховані в декларації і фінансовій звітності в 1 кварталі, півріччі і 9 місяцях? Чи можна за 2025 рік подати і врахувати всі витрати за рік? Дякую.

ВК

Вікторія, консультант

експерт

25.02.2026 | 09:48

Очікує відповідь

Краще уточнить попередні періоди

За правилами бухгалтерського обліку витрати визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать. Відображення їх у «чужому» періоді призводить до викривлення фінансового результату та порушення принципу нарахування. Якщо всі витрати показати в 4 кварталі у такому разі контролюючий орган може розцінити це як заниження податкового зобов’язання у відповідному звітному періоді та застосувати штрафні санкції за заниження податкових зобов’язань.

Якщо витрати були відображені не в тому кварталі, це призводить до викривлення показників окремого звітного періоду. Для платників податку на прибуток, які звітують поквартально, навіть внутрішньорічна помилка (коли витрати відображені не в тому кварталі, але в межах одного року) впливає на об’єкт оподаткування конкретного звітного періоду. Формально це означає викривлення податкових показників за відповідний квартал.

Саме тому такі помилки доцільно виправляти самостійно. Тим більше що щодо воєнних періодів законодавством передбачено можливість виправлення без нарахування самоштрафу та пені (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ Податковий кодекс України). Крім того, якщо йдеться про виправлення помилки у декларації, яка призвела до завищення податкового зобов’язання, то питання застосування самоштрафу взагалі не виникає, оскільки відбувається зменшення, а не донарахування податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!