Перехід на високодохідників: резерви та податкові різниці у 2025 році

Так, усі податкові різниці потрібно застосовувати до всіх операцій за 2025 р.

Згідно з п.п.134.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ), якщо у платника податку на прибуток, який не застосовував податкові різниці, «в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу».

Тобто і нарахування резервів (забезпечення та РСБ) , і розрахунок податкової амортизації потрібно робити за операціями, починаючи з 01.01.25 р.

Вартість об'єктів ОЗ (як первісну, так і залишкову ) слід зафіксувати за даними бухгалтерського обліку станом на 01.01.25 р.

Та саме від неї відштовхуватися – як і при розрахунку бухгалтерської амортизації згідно з НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ), як Ви і раніше робили, так і при розрахунку податкової амортизації ( ст.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 22.02.2026 р. «Податкові різниці з податку на прибуток»: https://7eminar.ua/handbooks/3182/6275

Раді допомогти, звертайтесь ще!