Витрати при переході з єдиного податку на ЗСО: нюанси

У разі, якщо оплата за послуги здійснено при перебуванні на єдиному податку до 30.09.25 р. включно, а отримання послуги – починаючи з 01.10.25 р., тобто у період перебування на ЗСО – тоді відображаєте все одно в складі витрат періоду перебування на загальній системі.

Тобто відображаєте згідно з даними бухгалтерського обліку: Дт23 (92, 93, тощо ) – Кт 631 (з подальшим віднесенням на фін/результат: Дт791 – Кт23 (тощо) .

Податкові різниці за такими операціями не передбачені (у т.ч. їх немає в п.4.-1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ) ).

Єдине виключення – якщо отримання послуг пов'язано з відвантаженням товарів/наданням послуг, п/оплати за які була отримана до 30.09.25 р.:

«фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності») (п.п.4.-1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ).

Тобто в такому випадку фін/результат до оподаткування зменшується на суму відвантажених товарів/наданих послуг б/ПДВ та збільшується на суму витрат, які склали собівартість таких товарів/послуг.

Аналогічний висновок – і щодо витрат у разі списання ПММ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!