Облік валютних коштів: нарахування відсотків та курсова різниця

Доброго дня. ТОВ має на рахунку валютні кошти. Припустимо 1000 євро. ТОВ оформило з банком договір на нарахування і виплату % на залишок вал. коштів на рахунку. Банк Виплатив за період 01.10.2025-23.10.2025 р. припустимо 10 євро. Але виплата відбулась 24.10.2025. Як правильно провести цю операцію? Тобто я маю 1000 євро (в перерахунку на гривню на 30.09.25 48 440,80 грн.) Далі нараховую % 23.10.2025 за курсом 48,3690 =483,69 грн. далі отримую кошти 24.10.2025 але вже за курсом 48,5502 в гривнєвому еквіваленті 485,50 грн.) як бути з курсовою різницею? розраховувати повністю? тобто залишок коштів на 24.10 в сумі 1 010 євро по 312 рахунку в мене повинен бути в сумі 1 010 х 48,5502 =49 035,70?

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.02.2026 | 16:10

Очікує відповідь

За визначенням НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення господарської операції (дати визнання активів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство
може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті
відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах
банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного
курсу на дату здійснення господарської операції..."

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в
іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату
здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею
(відповідно до облікової політики). Для визначення курсових
різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня
дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення
господарської операції застосовується валютний курс на початок дня
дати здійснення господарської операції. ..."

Щодо нарахування процентів:

У Вас є певна дата визнання доходів при нарахуванні процентів - це 23.10.2025:

Дт 377 Кт 719 - 10 євро х 48,369 (курс НБУ на 23.10.2025) = 483,69 грн. - нараховані доходи по процентам в валюті

Дт 312 Кт 377 - 10 євро х 48,5502 (курс НБУ на 24.10.2025) = 485,50 грн. зарахована сума процентів

Дт 377 Кт 714 - (48,5502 - 48,369) х 10 євро = 1,81 - курсові різниці на дату зарахування процентів монетарної заборгованості банку про процентам

Решта валюти ан рахунку участі в нарахуванні процентів не приймала, тому курсові різниці не нараховують на 1000 євро.

В обліковій політиці рекомендуємо обрати варіант з п. 8 НПСБР 21: розрахунок курсових різниць на дату господарської операції проводиться в межах суми господарської операції

Раді допомогти, звертайтесь ще!