Оподаткування безоплатної позики від засновника ТОВ: особливості

Позика, надана засновником ТОВ на 10 місяців, не оподатковується за умови її повернення, а при поверненні податкових наслідків не виникає

Надана засновником безвідсоткова позика є поворотною фінансовою допомогою у розумінні пп. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, оскільки передбачає обов’язкове повернення коштів.

Відповідно до п. 134.1.1 ПКУ, якщо поворотна фінансова допомога отримана та повертається, така сума не включається до доходу підприємства та не підлягає оподаткуванню податком на прибуток.

Якщо ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах, операція отримання та повернення позики не впливає на фінансовий результат до оподаткування, оскільки це не дохід, а зобов’язання (відображається за кредитом рахунку 685 або 55 залежно від строку).

Важливо, що при поверненні позики засновнику податкові наслідки також не виникають, оскільки повертається основна сума боргу, а не дохід (пп. 165.1.31 ПКУ - для фізичної особи повернення тіла позики не є оподатковуваним доходом).

Особливу увагу слід звернути на строк повернення, так як поворотна фінансова допомога надана на строк понад 12 місяців, у бухгалтерському обліку може виникнути необхідність її дисконтування, що вплине на фінансовий результат та, відповідно, на податок на прибуток.

Сума поверненої поворотної фінансової допомоги відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153».

Раді допомогти, звертайтесь ще!