Оплата боргу спадкоємцем: нюанси ПДВ та оформлення документів

Відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 виконання обов’язку може бути здійснене третьою особою, якщо із закону, договору або суті зобов’язання не випливає обов’язок боржника виконати його особисто. Кредитор зобов’язаний прийняти таке виконання. Отже, оплата боргу за ФОП може бути здійснена його сином як третьою особою.

Згідно зі ст. 1218 ЦКУ до складу спадщини входять усі права та обов’язки, що належали особі на момент смерті. Відповідно до ст. 1282 ЦКУ спадкоємці зобов’язані задовольнити вимоги кредитора у межах вартості одержаного у спадщину майна. Тобто борг ФОП входить до складу спадщини. Факт того, що спадкоємці ще не вступили у спадщину, не забороняє добровільного погашення боргу третьою особою.

Для мінімізації ризиків доцільно отримати від сина письмову заяву у довільній формі із зазначенням:
— ПІБ платника;
— що він здійснює оплату заборгованості ФОП (ПІБ, РНОКПП);
— реквізитів договору/накладної;
— суми боргу.

Це дозволить вам правильно ідентифікувати платіж та закрити дебіторську заборгованість саме ФОП, а не обліковувати кошти як аванс від іншої фізичної особи.

У призначенні платежу бажано зазначити:
«Погашення заборгованості за ФОП ___ (ПІБ, РНОКПП) за договором №__ від __ за товар. Без ПДВ».

Фраза «Без ПДВ» зазначається тому, що податкові зобов’язання вже були нараховані при першій події — відвантаженні товару (п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Податкова накладна складена на ФОП — покупця правомірно відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ. Оплата третьою особою не змінює сторін господарської операції та не є новою оподатковуваною операцією. Коригування ПН або складання нової ПН не здійснюється.

Закон України №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text регулює виробництво та обіг алкогольних напоїв, але отримання оплати від фізичної особи за вже здійснену оптову поставку не змінює характер операції. Реалізація була здійснена суб’єкту господарювання (ФОП), який на момент постачання мав відповідний статус. Тому така оплата не перетворює операцію на роздрібну торгівлю.

Отже, прийняти оплату можна, достатньо письмового підтвердження від платника та правильного формулювання призначення платежу. ПДВ-ризиків у цій ситуації немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!