Заповнення додатку Дія: нюанси при змінах засновників і ПнВК

Розглянемо Ваші питання:

1) Зміна засновників у Додатку ДІЯ до декларації з прибутку НЕ відображається.

Для юридичної особи продаж частки статутного капіталу між фізичними особами не створює податкових зобов'язань. Необхідно лише внести зміни в аналітичний облік підприємства.

При здійсненні такої операції важливо розуміти кілька ключових моментів. Оскільки угода відбувається між фізичними особами без участі підприємства, всі розрахунки проводяться безпосередньо між учасниками угоди.

Розмір статутного капіталу при цьому залишається незмінним – змінюються лише власники часток. Новий засновник до СК підприємства нічого не вносить.

В бухгалтерському обліку необхідно відобразити зміну власників через коригування аналітики по рахунку 40. Це робиться простою проводкою:

• Дебет 40 (ПІБ попереднього власника) Кредит 40 (ПІБ нового власника) на суму частки, що продається.

Така операція не підпадає під оподаткування ПнВК та не відображається в Додатку Дія.

2) Якщо у Додатку Дія не буде показників, то подавати його не потрібно.

Додатки до окремих рядків Декларації, незаповнені через відсутність операцій (показників), до контролюючого органу не подаються.

Роз’яснення податківців: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/779504.html.

3) Платник, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховує як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду — три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).

https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/920678.html

Тобто, платник податку, який у середині року перейшов на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах, у Декларації за податковий (звітний) рік у рядку 01 Декларації зазначає дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом усього календарного року (з 1 січня по 31 грудня податкового (звітного) року).

Рядок 02: Фінансовий результат до оподаткування зазначається лише за період перебування на загальній системі.

4) Повернення поворотної фінансової допомоги в Додатку ДІЯ НЕ відображається.

Об'єктом оподаткування ПнВК є виведений капітал — тобто операції, при яких кошти або активи фактично виходять з компанії на користь власників чи пов'язаних осіб. Повернення ПФД — це погашення боргу перед кредитором, кошти просто повертаються назад. Жодного виведення капіталу не відбувається, тому об'єкта оподаткування ПнВК немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!