Повернення обладнання постачальнику: амортизація, витрати та ПДВ питання

Демонтаж обладнання

Спочатку потрібно вивести обладнання з експлуатації — скласти акт на списання з балансу як ОЗ та оформити оприбуткування на баланс отриманих запчастин/комплектуючих: Дт 20,22 Кт 10.

Щодо амортизації

Повертаючи об’єкт продавцеві, нараховану раніше амортизацію не сторнуємо, а в такій сумі визнаємо дохід.

В бухобліку витрати визнають при збільшенні зобов’язань або зменшенні активів (п. 5 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text). До витрат потрапляє амортизація (пп. 21, 25 НП(С)БО 16).

Підприємство придбало об’єкт ОЗ, ввело його в експлуатацію і з наступного місяця почало нараховувати за ним амортизацію за НП(С)БО 7. Отже, амортизуючи об’єкт, підприємство діяло в суворій відповідності з положеннями законодавства. Відображати амортизацію об’єкта у витратах було цілком законно.

Операція повернення — це операція поточного періоду. Через неї перераховувати минулі періоди не потрібно. Всі операції обліковуємо поточною датою, тобто періодом повернення ОЗ продавцю. Тому сторнувати колишню амортизацію не потрібно.

Але, на нашу думку, в періоді повернення потрібно визнати доходи (субрахунок 719) на суму нарахованої амортизації.

ПДВ

При поверненні товару постачальнику-нерезиденту:

• це оформлюється як експортна операція (ставка ПДВ 0%),
• раніше відображений ПК потрібно відкоригувати — скласти зведену податкову накладну та нарахувати податкові зобов'язання (фактично «повернути» ПДВ, який брали до кредиту),

Раді допомогти, звертайтесь ще!