Оформлення інвентаризації заборгованостей у складних ситуаціях бухгалтерії

1. У акті інвентаризації розрахунків із дебіторами зазначається сума боргу, дата його виникнення та інформація про відкриття провадження у справі про банкрутство. Така заборгованість визнається сумнівною. Комісія у протоколі пропонує створити або донарахувати резерв сумнівних боргів. Списання можливе лише після отримання ухвали суду про ліквідацію боржника або документального підтвердження неможливості стягнення. Списання заборгованості з балансу як безнадійної можливе лише тоді, коли вона відповідає критеріям, визначеним у ПКУ, а саме пп. 14.1.11 “з” заборгованість суб'єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв'язку з їх ліквідацією.
Тут головною ознакою є банкрутство боржника. Тоді, Ваша заборгованість набуває статусу безнадійної за критерієм, передбаченим ПКУ, тільки з дати визнання судом боржника банкрутом у встановленому законом порядку.

Достатньою умовою для визнання заборгованості безнадійною відповідно до вимог пп. "з" пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу є наявність постанови господарського суду про визнання боржника банкрутом, прийнятої у судовому засіданні за участі сторін, або припинення юридичної особи, що підтверджується записом у Єдиному державному реєстрі про державну реєстрацію припинення юридичної особи.

2 Ви можете списати кредиторську заборгованість, але лише після спливу строку позовної давності, або підписаний договір прощення боргу
Зобов’язання, що не підлягає погашенню, боржник (обдаровуваний) визнає доходом п. 15 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o76У ПКУ підпунктом "а" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визначено, що заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю. Тобто, якщо термін встановлено, то таку заборгованість потрібно списати у періоді, в якому закінчиться термін позивної давності, оплачена вартість його (з урахуванням ПДВ) для “емітента” стане безповоротною фінансовою допомогою (пп. 14.1.257 ПКУ) . Списання відображаємо проведенням Дт 717 Кт 681.Загальний строк позовної давності встановлено тривалістю у три роки ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, є також спеціальні строки позовної давності. Наразі, потрібно врахувати, що було призупинення строку позовної давності на період дії карантину з 12.03.2020 до 30.06.2023 рр.та військового стану та почав свій відлік з 04.09.2025 року. Відповідно на цій підставі списати заборгованість поки не можна. Інші випадки безнадійності - так, але не за строком давності. У декларації з податку на прибуток списання заборгованості відображаємо за правилами бухобліку, додаткові податкові різниці не передбачено.
Коли строк позовної давності все ж таки спливе, для списання заборгованості необхідно підготувати такі документи: Акт інвентаризації розрахунків. Проведення інвентаризації є обов'язковим і підтверджує наявність та суму заборгованості на дату списання. Бухгалтерська довідка. У ній обґрунтовується причина списання (сплив строку позовної давності), наводяться розрахунки та посилання на первинні документи (договори, рахунки, акти). Наказ керівника підприємства. На підставі акта інвентаризації та бухгалтерської довідки керівник видає наказ про списання кредиторської заборгованості

3 У випадку розбіжності розрахунків, коли в обліку підприємства відображена переплата покупця, а покупець її не підтверджує, комісія повинна провести звірку розрахунків, перевірити платіжні документи, призначення платежів, можливе зарахування в рахунок інших поставок та наявність первинних документів. Якщо розбіжність не врегульована і покупець не підтверджує суму, така дебіторська заборгованість визнається сумнівною. Комісія пропонує створення резерву сумнівних боргів. У разі спливу строку позовної давності та відсутності можливості її стягнення заборгованість може бути списана на підставі рішення керівника. Якщо помилка у Вас в обліку то потрібно її виправити, якщо це минулі періоди то через 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!