Нарахування ПДВ при купівлі ліцензій на програмне забезпечення

На нашу думку, в цій ситуації Ви, як торговий посередник, отримали ліцензію на підписку на хмарні служби та ПЗ, яку маєте право використовувати в рекламних цілях (демонструвати покупцям), але не маєте право продавати далі.

Це є придбанням електронних послуг у нерезидента за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

а) постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;

в) постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх, постачання послуг з доступу до телевізійних програм (каналів) чи їх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їх транслюванням через телевізійну мережу;

г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;

ґ) постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, проведення та надання якого не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні виконують завдання онлайн, а оцінки виставляються автоматично, без участі людини (або з мінімальною її участю);

д) надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень;

е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;

є) надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах...."

Місце постачання таких послуг - місце реєстрації замовника, тобто Вас - Україна (п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Отже, за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) Ви маєте скласти та зареєструвати ПН на ці послуги. Код невидачі 14

На підставі ПН показуєте ПЗ в ряд. 6.1 декларації з ПДВ і ПК в ряд .13.1 декларації з ПДВ.

Якщо не будете реєструвати цю ПН, то:

1) нарахують заниження ПЗ (20% від ціни придбання послуги) + 25 % штраф, прав на податковй кредит немає, бо Ви не зареєстрували ПН (ст. 123 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2416)

2) нарахують штраф 50% від суми ПДВ в незареєстрвоаній ПН за її нерєстрацію (ст. 120-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10585)

Раді допомогти, звертайтесь ще!