Чи потрібно ТОВ "А" платити акциз за повернуте паливо

операція з повернення автомобіля з більшою кількістю пального та отримання грошової компенсації за різницю може бути розцінена податковими органами як реалізація пального та оптова торгівля. Це створює високі ризики вимоги щодо реєстрації платником акцизного податку та наявності ліцензії на оптову торгівлю пальним.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212, реалізація пального — це будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне або без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати.

У вашій ситуації ТОВ "А" фізично передає 15 літрів пального ТОВ "Б" і отримує за це грошову компенсацію, що фактично є продажем. Податкові органи часто трактують таку передачу як об'єкт оподаткування акцизним податком. Хоча паливний бак автомобіля не є акцизним складом відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.6, сам факт фізичної передачі пального іншому суб'єкту господарювання (СГ) зобов'язує особу зареєструватися платником акцизного податку не пізніше ніж за три робочі дні до здійснення такої операції.

Відповідно до Закону України №3817-IX, ст. 1, пп. 63, оптова торгівля пальним — це діяльність з реалізації пального суб'єктам господарювання. Оскільки ТОВ "А" реалізує надлишок пального (15 л) іншому суб'єкту господарювання (ТОВ "Б") за грошову компенсацію, така діяльність підпадає під визначення оптової торгівлі.

Здійснення оптової торгівлі пальним без наявності відповідної ліцензії тягне за собою значні фінансові санкції. Навіть якщо продаж пального в баку є разовою операцією, закон не встановлює мінімальних обсягів пального, для яких ліцензія не потрібна.

Податківці в індивідуальних консультаціях (наприклад, ІПК ДПСУ від 07.07.2023 р. №1739/ІПК/99-00-09-04-03-06) зазначають, що за наявності грошової компенсації за пальне операція набуває ознак торгівлі.

Щоб уникнути статусу платника акцизу та необхідності отримання ліцензії, рекомендується:

Уникати прямої компенсації за пальне: Не виділяти вартість пального окремим рядком у документах та не оформлювати його як продаж.
Механізм орендної плати: Врахувати вартість надлишку пального шляхом зменшення орендної плати за останній місяць (якщо це передбачено договором) або оформити це як компенсацію збитків/витрат орендаря, пов'язаних з утриманням майна, без посилання на "реалізацію пального".
Повернення з аналогічним залишком: Найбезпечніший варіант — повертати автомобіль з тією ж кількістю пального (10 л), з якою він був отриманий, або злити надлишок перед поверненням для використання у власній господарській діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!