Зміни в декларації з податку на прибуток для ТОВ

Ні, якщо ТОВ уже прийняло рішення про незастосування різниць (зробило відмітку в декларації), воно не має права добровільно застосовувати інші різниці через додаток РІ; відображати можна лише обов’язкові коригування, передбачені ПКУ.

Відповідно до абзацу восьмого п.п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 платник податку на прибуток, у якого річний дохід не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на податкові різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ.

Таке рішення приймається не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій доходу менше 40 млн грн, і фіксується шляхом відповідної відмітки у декларації з податку на прибуток (п.п. 134.1.1 ПКУ).

Після прийняття рішення про незастосування різниць платник не має права вибірково застосовувати окремі різниці з розд. ІІІ ПКУ з власної ініціативи, зокрема з метою штучного збільшення фінансового результату та уникнення відображення збитку.

Подання додатка РІ в такому випадку можливе виключно щодо обов’язкових коригувань, які застосовуються незалежно від прийнятого рішення, а саме:

- від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років (п.п. 140.4.4 ПКУ);

- різниць, передбачених п.п. 140.4.8 ПКУ (різниці на суму бюджетних грантів);

- різниць, передбачених п.п. 140.5.16 ПКУ (різниці на суму бюджетних грантів);

- різниці за договорами довгострокового страхування;

- перехідних положень (підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Якщо різниця, яку ви плануєте відобразити, не належить до обов’язкових, застосовувати її через додаток РІ після прийняття рішення про незастосування різниць - неправомірно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!