Термін подачі декларації за конструктивні дивіденди та штрафи

За правилами п. 141.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):
"141.4.2. ...У разі якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому - шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу "витягнутої руки", або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з цим Кодексом до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік."
Розрахунок суми податку з доходів нерезидентів проводять в додатку ПН до декларації з податку на прибуток по кожному нерезиденту окремо.

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39485):
"За який звітний період подається та як заповнюється додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі здійснення резидентом (крім платників ЄП четвертої групи) на користь нерезидента виплати доходів, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (у т. ч. якщо міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування зазначених дивідендів)?

Відповідь:

Сума доходів нерезидента, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, які прирівнюються до дивідендів, та податок на доходи нерезидента, який не було утримано під час виплат таких доходів за ставкою 15 відс., якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України, відображаються у рядках 30 – 32 додатка ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – додаток ПН), який подається за звітний період, в якому податок на доходи нерезидента було сплачено до бюджету (не пізніше 30 вересня (включно) року, наступного за звітним). Водночас, у разі виплати доходів нерезиденту із джерелом їх походження з України, які відповідно до правил міжнародного договору звільнені від оподаткування та з яких не утримується та не перераховується податок на доходи нерезидента, додаток ПН з заповненням відповідних рядків подається за звітний період, в якому виплачено такі доходи."

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40446):
"Чи потрібно резиденту (крім платників ЄП четвертої групи) подати додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з відображенням суми доходів нерезидента, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, які прирівнюються до дивідендів, та податку на доходи нерезидента з таких доходів, якщо сплата податку до бюджету здійснена після 30 вересня року, наступного за звітним, та чи застосовуються при цьому штрафні санкції?

Відповідь:

... резидент (крім платників ЄП четвертої групи), який порушив вимоги абзацу другого п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ щодо сплати податку на доходи нерезидента з доходів, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, до граничної дати подання Звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік та сплатив такий податок на доходи нерезидента до бюджету після 30 вересня року, наступного за звітним, то такий платник зобов’язаний відобразити суму таких доходів нерезидента, та податок з таких доходів у рядках 30 – 32 додатка ПН за звітний період, в якому податок на доходи нерезидента було сплачено до бюджету.
До платника податку, який перерахував податок з доходів нерезидента до бюджету в повному обсязі, але після 30 вересня року, наступного за звітним, застосовується штраф, передбачений п. 125 прим. 1.1 ст. 125 прим. 1 ПКУ, у розмірі 10 відс. суми податку, що підлягав нарахуванню та/або сплаті до бюджету..."

Таким чином, якщо Ви сплатили цей податок тільки зараз, то Вам треба включити цей сплачений податок на доходи нерезидента в додаток ПН до декларації звітного періоду, в якому фактично сплачений цей податок

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!