Контрольовані операції: що необхідно знати ТОВ у 2025 році

Якщо ваші покупці — резиденти України, такі операції не є контрольованими, незалежно від суми.

Якщо покупці — нерезиденти, операції визнаються контрольованими лише за умови одночасного дотримання вартісних критеріїв (150 млн грн доходу ТОВ та 10 млн грн з контрагентом), аколи вже така умова існує - то за наявності специфічного статусу нерезидента (пов'язаність, низькоподаткова юрисдикція, специфічна органіщаційно-правова форма).

Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), ст. 39, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text для визнання операцій контрольованими мають виконуватися одночасно дві групи критеріїв: вартісні та суб'єктні. Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) застосовується виключно до операцій з нерезидентами. Операції між двома резидентами України (українськими компаніями) не підпадають під контроль за ТЦУ.

Згідно з пп. 39.2.1.1 ПКУ, операції з нерезидентом є контрольованими, якщо виконується хоча б одна з умов:

Нерезидент є пов'язаною особою з вашим ТОВ (пп. 14.1.159 ПКУ).
Операції здійснюються через комісіонерів-нерезидентів.
Нерезидент зареєстрований у державі, що входить до «червоного списку» Кабміну (Постанова КМУ №1045 — низькоподаткові юрисдикції).
Організаційно-правова форма нерезидента входить до переліку КМУ №480 (особи, що не сплачують податок на прибуток у своїй країні).
Операції здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, якщо ваші покупці - резиденти , нічого робити не треба.

Якщо ваші покупці - нерезиденти, але не відносяться до таких, які зазначені в 39.2.1.1 ПКУ (див. вище) - нічого робити не потрібно, але потрібно мати довідку від нерезидента про те, що він є податковим резидентом відповідної держави (на доказ того, що він не належить до "особливих" нерезидентів.

Якщо ваші покупці — нерезиденти (і виконується одна з умов суб'єктного критерію) - Якщо операції визнано контрольованими, ТОВ зобов'язане:

Подати Звіт про контрольовані операції за 2025 рік — граничний термін подання до 1 жовтня 2026 року (пп. 39.4.2 ПКУ).
Подати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній — також до 1 жовтня 2026 року.
Підготувати документацію з ТЦУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!