Податкова різниця при гасінні кредиту для ТОВ з доходом

Чи виникнуть податкові різниці по кредиту залежить від статусу кредитора (резидент чи нерезидент). За звичайним кредитом у резидентському банку податкових різниць при сплаті тіла та відсотків не виникає.

В бухобліку погашення основної суми боргу (тіла кредиту) не є витратами підприємства. Це операція зі зменшення зобов’язань, яка відображається лише у балансі (Дт 601, 501 Кт 311). Оскільки ці суми не впливають на фінансовий результат до оподаткування в бухобліку (доходи, витрати), вони не створюють підстав для виникнення податкових різниць.

Якщо банк — резидент України, відсотки за користування кредитом у бухгалтерському обліку визнаються фінансовими витратами того періоду, до якого вони належать (п. 27 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Для платників податку на прибуток, які застосовують коригування Податковий кодекс України, розділ III https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не передбачає спеціальних податкових різниць для відсотків, сплачених на користь банків-резидентів. Такі витрати враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!