Облікові проводки для цифрових товарів та повернення товару

Найперше варто зазначити, що для коректного обліку операцій за корпоративною карткою слід використовувати рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами», оскільки кошти стають підзвітними в момент їх списання держателем картки.

Тому, пряме списання у витрати Дт 92 Кт 311 можливе для банківських комісій.

Згідно з правилами використання корпоративних платіжних карток, кошти на рахунку належать підприємству, але в момент їх використання працівником вони стають підзвітними сумами.

У момент списання коштів (на підставі виписки банку): Дт 372 Кт 311 — відображено виникнення дебіторської заборгованості підзвітної особи.
На дату затвердження звіту (або визнання витрат на підставі інвойсу Google): Дт 92 Кт 372 — списано вартість послуг на адміністративні витрати.

Відображення повернення коштів: в обліку необхідно відновити залишок коштів на рахунку та зменшити раніше визнані витрати.

На дату зарахування коштів на картку (виписка банку): Дт 311 Кт 372 — повернення коштів на банківський рахунок підприємства.
Коригування витрат: Дт 92 Кт 372 — (сторно) на суму повернення.

У формі 2-м сума витрат за 92 рахунком має бути відображена за вирахуванням повернутих коштів, якщо повернення відбулося в межах одного звітного періоду. У рядку 2130 «Адміністративні витрати» Форми №2-м ви повинні вказати суму за мінусом повернення.
Якщо ви залишите повну суму оплати у витратах, а повернення не врахуєте, це призведе до викривлення фінансового результату (заниження прибутку).

Також, варто зазначити, що оскільки Google Ads зазвичай списує кошти у валюті з конвертацією, банк міг списати комісію за конвертацію. Комісія банку є остаточними витратами підприємства і не повертається. Вона обліковується записом Дт 92 Кт 311 і не підлягає зменшенню при поверненні основної суми за товар/послугу.

За п. 18 НП(С)БО 16 Витрати https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00 відносить послуги банків до адміністративних витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!