Чи законно отримувати компенсацію за доставку від іншої юридичної особи

Отримувати компенсацію за іншу юридичну особу без належного договірного оформлення не можна — це створює податкові ризики та спотворює облік.

Відповідно до ст. 80 та ст. 91 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV юридична особа є самостійним суб’єктом права та набуває цивільних прав і обов’язків самостійно. Якщо дочірнє підприємство має власний код ЄДРПОУ та ІПН, воно є окремим платником податків і самостійно формує доходи та витрати.

Якщо товар продає дочірнє підприємство, саме воно є стороною господарської операції та саме у нього виникають доходи від реалізації відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 № 290. Компенсація доставки є складовою доходу або окремою оплатою послуг залежно від умов договору.

Згідно з п. 185.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів і послуг. Якщо компенсація доставки є оплатою послуги, податкові зобов’язання з ПДВ виникають у того суб’єкта, який надає таку послугу (п. 187.1 ПКУ). Якщо доставку забезпечує дочірнє підприємство, а компенсацію отримує інша юрособа, виникає розрив між стороною операції та отримувачем доходу.

Первинні документи повинні містити дані саме того суб’єкта господарювання, який здійснює операцію (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV). Якщо маркет компенсує кошти підприємству, яке не є стороною договору поставки або не несе витрати доставки, така операція не має належного документального підтвердження реальності саме для цього підприємства.

Правомірним варіантом є оформлення агентських відносин відповідно до ст. 295 Господарського кодексу України не застосовується, тому застосовуються норми гл. 68 ЦКУ (ст. 1000–1010 ЦКУ — договір доручення). У такому випадку одне підприємство може діяти від імені іншого та отримувати кошти з подальшим перерахуванням принципалу. Інший варіант — відступлення права вимоги відповідно до ст. 512 ЦКУ, але це потребує належного оформлення договору цесії.

Найбезпечнішим варіантом є укладення договору з маркетом безпосередньо тією юридичною особою, яка здійснює продаж товару та несе витрати на доставку.

Отже, у поточній ситуації отримання компенсації за іншу юридичну особу без агентського договору або договору відступлення права вимоги є помилкою та може призвести до податкових донарахувань і невизнання доходів/витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!