Ризики безоплатної передачі матеріалів між ФОП і ТОВ

Безоплатна передача матеріалів від імені фізичної особи (громадянина) на користь власного ТОВ не становить ризику для статусу ФОП 2 групи та не призводить до втрати спрощеної системи оподаткування.

Згідно з ст. 320, 325 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 ) власником майна є фізична особа. ФОП не є окремим суб'єктом права власності; усе майно, яке використовується у підприємницькій діяльності, належить фізособі. Як зазначеноу ст. 24 ЦКУ людина як учасник цивільних відносин вважається фізичною особою.

Договір дарування (безоплатної передачі) укладається між фізособою ( ПІБ, паспортні дані, ІПН) та ТОВ. Предметом договору є безоплатна передача майна у власність ТОВ згідно зі статтею 717 Цивільного кодексу України. Акт приймання-передачі складається у довільній формі з обов'язковими реквізитами первинного документа. В акті зазначається перелік матеріалів, їх кількість та справедлива (ринкова) вартість. Підписується громадянином (як дарувальником) та директором ТОВ (як отримувачем)

. Податкові органи також підтверджують, що благодійна допомога або безоплатна передача не можуть здійснюватися в межах підприємницької діяльності ФОП, а мають відбуватися від імені фізичної особи (громадянина). Це дозволяє уникнути трактування операції як частини бізнес-обороту ФОП.

Учасник (100%) та його ТОВ є пов’язаними особами згідно з пп. 14.1.159 ПКУ, але для операцій між резидентами України (фізособа та ТОВ) це не створює податкових перешкод, оскільки правила трансфертного ціноутворення та особливі коригування зазвичай стосуються операцій із нерезидентами.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!