Чи підпадає благодійна допомога під оподаткування у воєнний час

Ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n3965) визначає наступне:

"170.7.2. не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:

...в) збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану;

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через благодійні організації, Товариство Червоного Хреста України, внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ.

Дія цього підпункту поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій, ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "б" підпункту 170.7.8 пункту 170.8 статті 170 цього Кодексу.

...Порядок підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фізичних осіб - платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, визначається Кабінетом Міністрів України."

Отже, за вказаним пунктом 170.7.2 ПКУ неоподаткована благодійна цільова допомогабез обмеження по сумі може бути надана з дотриманням наступних умов (одночасно):

1) передавати благодійну допомогу мають бути благодійні організації.

На жаль, про релігійні організації не йдеться в контексті даного пункту.

2) отримувачами благодійної допомоги мають бути особи, які постраждали від збройної агресії РФ під час воєнного стану. Як визначати цих осіб - мав бути Порядок КМУ. Наразі його немає. Тому спрацьовує додатково така норма ПКУ - пр. 1 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n8013)6

"26. Тимчасово, починаючи з дати введення в Україні воєнного стану, що введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, до його припинення або скасування положення підпункту "в" підпункту 170.7.2 пункту 170.2 статті 170 цього Кодексу застосовуються з урахуванням такої особливості: до прийняття Кабінетом Міністрів України порядку підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фізичних осіб - платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, статус таких осіб визначається самостійно надавачами цільової або нецільової благодійної допомоги."

Отже, надавач благодійної допомоги має самостійно наказом закріпити - як саме Ви будете визначати осіб, які постраждали від збройної агресії РФ. Наприклад, особа, якій Ви надаєте благодійну допомогу на підставі цього пункту, - має надати певний документ (пишете - який саме), який підтверджує про причину отримання такої благодійної допомоги

3) кошти або вартість майна, яке Ви передаєте, має передаватися в сумах і на цілі вказані в Переліку КМУ № 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#n8).

В іншому випадку, якщо вказані вище умови не дотримані, Ви маєте право надати благодійну допомогу в неоподаткованій сумі в 2026 р. в межах 4660 грн. (п. 170.7.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!