Перехід з єдиного податку на загальну систему: нюанси і правила

ТОВ ( 4 група ) планує продти права оренди на земельних ділянок в 1 кварталі 2026р. Чи втратить ТОВ статус платника єдиного податку 4 групи ? Чи повино ТОВ перейти на загальну систему оподаткування , якщо так, то коли ? Чи є особливі правила розрахунку податку на прибуток при переході з 4 групи на загальну систему, зокрема якщо буде здіснено авансовий платіж за основні засоби при перебуванні на 4 групі, а отримання їх на загальній системі.

ВК

Віра, консультант

експерт

12.02.2026 | 20:05

Очікує відповідь

Ключовим критерієм для 4 групи є частка сільськогосподарського товаровиробництва, яка за попередній податковий рік має дорівнювати або перевищувати 75% (пп. 291.4.1 ПКУ).

Згідно з пп. 291.4.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Дохід від продажу права оренди: Такий дохід вважається несільськогосподарським.
Наслідки: Якщо сума від продажу прав оренди буде значною і призведе до того, що за підсумками 2026 року частка сільгоспчастки стане меншою за 75%, ТОВ втратить право бути на 4 групі у наступному (2027) році.
Миттєвий перехід: Сама по собі операція з продажу права оренди не є забороненою для 4 групи (на відміну від 1-3 груп, де є перелік заборонених видів діяльності). Тобто, у 1 кварталі 2026 року ви не «злітаєте» автоматично, але ризикуєте не пройти критерій 75% при поданні декларації на 2027 рік.

Якщо за результатами 2026 року частка сільгоспвиробництва буде < 75%:

Ви залишаєтесь на 4 групі до кінця 2026 року.
З 1 січня 2027 року ви зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування.
Важливо: Якщо ви самостійно бачите, що частка порушена, ви повинні сплатити податки за 2026 рік у загальному порядку, але фактичний перехід на сплату податку на прибуток відбудеться з нового року.

Особливі правила при переході (Аванси та ОЗ)
При переході з єдиного податку на загальну систему діють правила «перехідних» операцій, визначені в п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ.

Аванс за Основні Засоби (ОЗ)
Якщо ви сплатили аванс, перебуваючи на 4 групі, а отримали ОЗ вже на загальній системі:

Амортизація: Право на нарахування амортизації у податковому обліку виникає лише після введення ОЗ в експлуатацію. Оскільки введення відбудеться вже на загальній системі, ви формуєте балансову вартість ОЗ за правилами бухобліку (сума авансу + супутні витрати) і спокійно амортизуєте її, зменшуючи фінансовий результат до оподаткування.
Подвійного оподаткування/втрати витрат немає: Оскільки на 4 групі витрати не впливали на базу оподаткування (базою є площа землі), «втрати» витрат через аванс не відбувається. Ви заходите на загальну систему з об'єктом, який починає амортизуватися «з нуля» у податковому обліку.

Податок на прибуток (Перехідні доходи/витрати)
Найголовніше правило — пп. 141.9.1 ПКУ: Ви не повинні враховувати у складі доходів або витрат суми, які були враховані (або мали бути враховані) при визначенні бази єдиного податку. Але оскільки 4 група не рахує доходи/витрати для податку, тут діє принцип:

Якщо товар відвантажений на 4 групі, а оплата прийшла на загальній — дохід у податку на прибуток не виникає (щоб не було подвійного навантаження, хоча для 4 групи це менш актуально, ніж для 3-ї).
Для ОЗ: Балансова вартість для амортизації при переході визначається на дату переходу за даними бухгалтерського обліку.

Згідно з пп. 141.9.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Раді допомогти, звертайтесь ще!