Коригування фінансового результату: подарунки та податок на прибуток

Тов, загал. сист. оподатк. до нового року купували подарунки клієнтам (фопам), які є не платниками податку на прибуток . віднесли на витрати підприємства вартість партнерських подарунків: дт 949 кт 209. це була безоплатна передача по п.140.5.10 пку. ми великодохідники – коригуємо фін рез. підкажіть будь-ласка в додатку рі (декларації на прибуток) в якому рядочку відобразити збільшення фін резу по п. 140.5.10 пку на суму подарунків? дякую.

ВК

Вікторія, консультант

експерт

13.02.2026 | 16:33

Очікує відповідь

Рядочок 3.1.10

Для платників, які застосовують податкові різниці (зокрема, з доходом понад 40 млн грн). Для подарунків діють різниці з пп . 140.5.10, пп . 140.5.9 та пп . 140.5.14 ПКУ застосування залежить від того, хто контрагент, який отримує подарунок (платник податку на прибуток, чи ні, неприбуткова організація тощо). Коли отримувачем є неплатник податку на прибуток (крім фізосіб), платник податку на прибуток за ставкою 0%. Дарувальник на всю вартість подарованих товарів, робіт, послуг, безповоротної фіндопомоги збільшує фінрезультат до оподаткування (за пп . 140.5.10 ПКУ). Так само слід вчинити, якщо обдарований ФОП-єдиноподатник. Записуємо цю різничку в Рядок 3.1.10 додатка РІ. Рядок 3.1.10. Сума перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (пп. 140.5.10 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!