Методи дисконтування довгострокових позик для працівників підприємства

Перепрошуємо за затримку з наданням відповіді на Ваше питання - дякуємо за розуміння та терпіння.

Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку не встановлюють чіткої методики здійснення такого розрахунку, тому підприємство самостійно визначає порядок його проведення та закріплює його у наказі про облікову політику.

Дисконтування дебіторської і кредиторської заборгованостей: формула, ставка, період таку тему вже на сервісі розглядали з прикладами як розрахувати дисконт та як його амортизувати (https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period)

Крок 1. Оскільки, як раніше вже зазначали, нормативні документи не встановлюють чітких вимог щодо вибору ставки дисконтування, підприємство має самостійно обґрунтувати її розмір (https://bank.gov.ua/files/ms_regions_oper.xlsx). У нашому прикладі для розрахунків застосуємо ставку 18,5% річних.

Крок 2. Визначаємо підхід до розрахунку. Розглядаємо ситуацію, за якої поворотна фінансова допомога буде повернена в повному обсязі наприкінці строку, а не частинами протягом періоду. Відповідно, для визначення теперішньої вартості застосовуємо дисконтування всієї суми зобов’язання на весь строк користування коштами.

Оскільки нарахування амортизації дисконту здійснюватиметься щокварталу на дату балансу, річну ставку необхідно привести до квартальної.

Розрахунок квартальної ставки:

i₄​=((1+18,5/100)^1/4)×100−100

i₄=(1,185^0,25)×100−100 = 1,0433489602495716×100−100 = 4,334896%

Отже, квартальна ставка дисконтування, розрахована на основі 18,5% річних, становить приблизно 4,3349%.

Крок 3. Здійснюємо дисконтування суми заборгованості, застосовуючи квартальну ставку 4,3349% (частка 0,04349), на період 8 кварталів (2роки) або 12 кварталів (3 роки).

Крок 4. Розраховуємо теперішню вартість поворотної фінансової допомоги у першому кварталі користування визначається шляхом дисконтування її майбутньої вартості за квартальною ставкою 4,3349% на 8 кварталів (наприклад 2 роки):

PV = 1 000 / (1+0,04349)⁸

PV = 1000 / 1,405744302 = 711,37грн.

Сума дисконту у першому кварталі - це різниця між майбутньою вартістю зобов’язання та його теперішньою вартістю, тобто:

1000 - 711,37 = 288,63

Проведення:

На дату надання ПФД (на приклад 12.12.25): Д-т 183 К-т 311 - вся сума позики. Перераховано поворотну фінансову допомогу позичальнику: відображено виникнення довгострокової дебіторської заборгованості та списання коштів з поточного рахунку.

На дату надання (12.12.25): Д-т 952 К-т 183 - 288,63 грн. (з Прикладу). Визнано витрати у вигляді дисконту: заборгованість відображено за теперішньою (дисконтованою) вартістю, різницю віднесено до фінансових витрат.

На дату балансу (31.03.26) Д-т 183 К-т 733 - Нараховано амортизацію дисконту за перший квартал користування ПФД: збільшено балансову вартість дебіторської заборгованості та визнано фінансовий дохід.

На дату наступних кварталів (31.04.26 - 31.12.26) Д-т 183 К-т 733. Нараховано амортизацію дисконту за наступні три кварталів: поступово доведено балансову вартість заборгованості до її майбутньої вартості з одночасним визнанням фінансового доходу.

31.12.2026 Д-т 377 К-т 183 - Переведено довгострокову дебіторську заборгованість до складу поточної у зв’язку з наближенням строку її погашення.

31.03.2027 – 31.12.2027 Д-т 377 К-т 733 Нараховано амортизацію дисконту за останні чотири квартали: завершено доведення заборгованості до суми її майбутньої вартості.

Д-т 311 К-т 377 Отримано повернення поворотної фінансової допомоги у повному обсязі; погашено поточну дебіторську заборгованість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!