Документи для списання знищеного товару через затоплення приміщення

Доцільно скласти акт про затоплення із залученням представника орендодавця та/або обслуговуючої організації із зазначенням дати, причини прориву труби та переліку пошкодженого майна. Рекомендується додати фото- та відеофіксацію як доказову базу.

Відповідно до п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну України від 02.09.2014 № 879, у разі встановлення фактів псування або знищення цінностей проведення інвентаризації є обов’язковим на день встановлення таких фактів. Керівник видає наказ про проведення інвентаризації, створюється комісія, складається інвентаризаційний опис і протокол з висновком про непридатність товару до реалізації.

На підставі протоколу оформлюється акт на списання товару з обов’язковими реквізитами первинного документа відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV. Додатково керівник затверджує рішення про списання наказом.

У бухгалтерському обліку вартість знищеного товару списується на витрати.

Згідно 32-1 підр.2 р.ХХ ПКУ, під час війсокового стану:

32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

Однак ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801 вказує -

Яким чином документально підтвердити знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану?
ВідповідьКоротка:
Підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили).

Також. це підтврджується і в іншій конслуьтації: https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/832897.html

підтвердження псування або знищення таких товарів платника внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору), отриманого відповідно до Закону № 671.

Отже, без сертифіката ТПП ненарахування пдв за 198.5 ПКУ виглядає рнизикованим.

Тому,

якщо товар був придбаний з ПДВ і податковий кредит був сформований, відповідно до пп. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI необхідно нарахувати податкові зобов’язання, оскільки товари не використовуються в господарській діяльності.

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ – Дт 947 – Кт 641

База оподаткування визначається відповідно до п. 189.1 ПКУ виходячи з вартості придбання товару. Податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного періоду.

Якщо ж буде сертифікат ТПП - ПДВ не нараховується.

Основними документами є

акт про аварію (ДСНС/комунлаьні служби/Водоаканал)

наказ на проведення інвентаризхаціїї

акт інвентаризаціїї з висновками комісії

акт списання

сертифікат ТПП

Якщо є підстави для пред’явлення претензії орендодавцю (наприклад, прорив стався з його вини), відповідно до ст. 22 та ст. 1166 Цивільного кодексу України можливо заявити вимогу про відшкодування збитків. У такому разі після підтвердження суми збитків відображається дебіторська заборгованість.

Проведення (за наявності рішення про відшкодування):

Визнано суму відшкодування збитків – Дт 374 – Кт 716

Раді допомогти, звертайтесь ще!