Виплата дивідендів натурою: нюанси для фермерських господарств

Так, ФГ може виплачувати дивіденди зерном, але ця операція для цілей оподаткування прирівнюється до продажу.

1. Процедура оформлення
Протокол зборів засновників: У рішенні про виплату дивідендів обов'язково зазначте:

Суму дивідендів, нараховану в грошовому еквіваленті.
Спосіб виплати — продукцією (натурою).
Кількість, вид зерна та ціну, за якою воно передається.
Наказ керівника: Про видачу зерна в рахунок дивідендів.
Акт приймання-передачі (або накладна): Документ, що підтверджує фактичну передачу зерна голові ФГ.

Податкові нюанси
Хоча ви не є платником ПДВ, у вас виникають інші зобов'язання:

ПДФО та Військовий збір:

Оскільки ФГ на 4 групі, ставка ПДФО на дивіденди становить 9% (пп. 167.5.2 ПКУ).

Військовий збір — 5%.

Згідно з пп. 167.5.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850

«Натуральний коефіцієнт»: Оскільки ви видаєте дохід натурою, базу оподаткування ПДФО потрібно збільшити на коефіцієнт 1,2195(згідно з п. 164.5 ПКУ). Це робиться для того, щоб «чиста» сума зерна відповідала нарахованому доходу після податків.

Згідно з п. 164.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

3. Бухгалтерський облік
У заліку дивідендів натурою відбувається дві паралельні операції: нарахування боргу перед засновником та реалізація товару в рахунок цього боргу.Нараховано дивіденди
Дт 443 — Кт 671
На суму згідно з протоколом
Утримано ПДФО (5%)
Дт 671 — Кт 641/ПДФО
З урахуванням натурокоефіцієнта
Утримано Військовий збір
Дт 671 — Кт 642/ВЗ
Нараховується на "чисту" суму
Передано зерно (реалізація)
Дт 671 — Кт 701
Погашення боргу зерном
Списано собівартість зерна
Дт 901 — Кт 27
Зерно вибуває зі складу
Закриття доходу
Дт 701 — Кт 791
Фінансовий результат

Раді допомогти, звертайтесь ще!