Правильне відображення платежів у балансі та оборотно-сальдовій таблиці

У Балансі станом на 31.12.2025 р. відображається залишок коштів за даними банківської виписки на кінець дня 31 грудня, тобто без урахування платежу, який банк провів 02.01.2026 р.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для операцій за поточним рахунком таким первинним документом є банківська виписка. Якщо станом на 31.12.2025 р. у виписці відсутнє списання коштів, підприємство не має підстав відображати їх вибуття у 2025 році.

Згідно з п. 3 розд. ІІ НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну України від 07.02.2013 № 73, Баланс (Звіт про фінансовий стан) відображає інформацію про активи і зобов’язання на кінець звітного періоду. Станом на 31.12.2025 р. кошти юридично залишались на рахунку підприємства, оскільки їх списання відбулося лише 02.01.2026 р.

Отже, у рядку 1165 «Гроші та їх еквіваленти» Балансу (форма № 1 або № 1-м, № 1-мс) відображається залишок, що відповідає сальдо рахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» за даними обліку, підтвердженими банківською випискою на 31.12.2025 р., відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291.

Якщо в обліковій програмі платіж було проведено датою 31.12.2025 р., необхідно змінити дату бухгалтерського запису на 02.01.2026 р. відповідно до дати у банківській виписці, щоб сальдо рахунку 311 відповідало фактичному залишку коштів на дату балансу.

Якщо це була оплата постачальнику за вже отримані товари чи послуги, то станом на 31.12.2025 р. кредиторська заборгованість за рахунком 631 залишається непогашеною. Якщо це аванс, то дебіторська заборгованість за рахунком 371 виникне лише 02.01.2026 р., у дату фактичного списання коштів банком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!