Як заповнити рядок 2000 чистого доходу в балансі

У рядку 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» відображається лише сума винагороди експедитора без транзитних коштів.

Відповідно до п. 5 та п. 6 НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну України від 29.11.1999 № 290, доходом визнається збільшення економічних вигід, яке призводить до зростання власного капіталу. При цьому згідно з п. 6.2 НП(С)БО 15 не визнаються доходами суми надходжень за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітента (принципала).

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» від 01.07.2004 № 1955-IV платою експедитору є винагорода за належне виконання договору. Витрати на оплату послуг третіх осіб (перевізників), які залучаються до виконання договору, не є доходом експедитора.

Отже, якщо ТОВ — експедитор отримує від замовника кошти для подальшого перерахування перевізнику, такі суми є транзитними та відображаються в обліку як розрахунки з дебіторами та кредиторами, але не формують дохід.

Проведення:

Отримано кошти від замовника (включаючи транзитні):
Дт 311 – Кт 685

Перераховано перевізнику:
Дт 685 – Кт 311

Визнано дохід у сумі винагороди експедитора:
Дт 361 – Кт 703

У Звіті про фінансові результати (форма №2 або №2-м) у рядку 2000 відображається саме сума винагороди (без ПДВ, якщо платник ПДВ). Транзитні кошти туди не включаються.

Для цілей єдиного податку також застосовується спеціальна норма. Відповідно до п. 292.4 ст. 292 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI у разі надання послуг за договорами транспортного експедирування доходом платника єдиного податку є сума отриманої винагороди. Транзитні кошти не включаються до доходу для обчислення єдиного податку (5%).

Таким чином, у рядку 2000 відображається лише експедиторська винагорода без урахування транзитних сум.

Раді допомогти, звертайтесь ще!